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2017《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化階段第六章知識(shí)點(diǎn):應(yīng)納稅所得額

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/04/21 11:07:11 字體:

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)化沖刺階段,網(wǎng)校特地從網(wǎng)校老師課程講義中抽取了精華知識(shí)點(diǎn)供大家練習(xí)。以下是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章知識(shí)點(diǎn):應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額(稅法利潤(rùn))=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%

1.納稅調(diào)整增加額

(1)企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額 (如:稅收滯納金、罰金、罰款)

【例】收入100萬元,罰款100萬元,利潤(rùn)總額0.

(2)稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額

①職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%;

②業(yè)務(wù)招待費(fèi)(營(yíng)業(yè)收入5‰);

③公益性捐贈(zèng)支出(利潤(rùn)總額12%);

④廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(營(yíng)業(yè)收入15%)。

2.納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。

1.前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損

2.國(guó)債利息收入

【例】會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元,去年虧損90萬元,稅率25%

應(yīng)納稅所得額=100-90=10(萬元)

應(yīng)交所得稅=10 × 25%=2.5(萬元)

【例題•多選題】(2016年)下列各項(xiàng)中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有( )。

A.稅收滯納金

B.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.國(guó)債利息收入

D.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)ABD計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)增;選項(xiàng)C計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減。

【例】甲公司2009年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1980萬元,所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬元,職工福利費(fèi)30萬元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元,經(jīng)查,甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

納稅調(diào)整數(shù)=職工福利費(fèi)(30-28)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)(5-4)+職工教育經(jīng)費(fèi)(10-5)+罰金12 =20(萬元)

應(yīng)納稅所得額=1 980+20=2 000(萬元)

【例題•單選題】(2014年)2013年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元,其中國(guó)債利息收入2萬元,稅收滯納金罰款10萬元,企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)不考慮其他因素,2013年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為( )萬元。

A.50

B.47.5

C.49.5

D.52

【正確答案】D

【答案解析】2013年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=(200-2+10)×25%=52(萬元)。

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