2017年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》強化階段第六章知識點：契稅

納稅人

我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人

征稅范圍

1.國有土地使用權(quán)出讓；
2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移）
3.房屋買賣；
4.房屋贈與；
5.房屋交換；
6.其他情形：
（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；
（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；
（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；
（4）以預購方式承受土地、房屋權(quán)屬；
（5）土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲取低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)的；
（6）公司增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅；
（7）企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
【注意】土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍

稅額計算

1.應納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
2.計稅依據(jù)：
（1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣—成交價格。
（2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與—參照市場價格核定。
（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換—差價。
（4）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時—補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益

優(yōu)惠

1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。
3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。
4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

征管

1.時間：簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。
2.地點：土地、房屋所在地。
3.期限：當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機關(guān)辦理納稅申報，并在稅收征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款