《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》強化階段第七章知識點：稅收征收管理法概述

2017年初級會計職稱考試已經(jīng)進入強化沖刺階段，網(wǎng)校特地從網(wǎng)校老師課程講義中抽取了精華知識點供大家練習(xí)。以下是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第七章知識點：稅收征收管理法概述。

一、稅收征收管理法的適用范圍：

1.凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

2.海關(guān)征收的關(guān)稅、海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅不適用《征管法》。

二、稅收法律關(guān)系：

1.稅收法律關(guān)系構(gòu)成的三個組成部分：主體（征稅主體、納稅主體）、客體、內(nèi)容。（同第一章法律關(guān)系）

2.分清征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。主要注意以下幾點：

（1）稅收立法權(quán)。稅收立法權(quán)包括參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章等。

（2）稅款征收權(quán)。稅務(wù)機關(guān)擁有的最基本、最主要的職權(quán)。稅款征收權(quán)主要包括依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。

（3）回避義務(wù)。稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

（4）納稅人多繳稅款申請退還權(quán)。

【試題·單選題】（2016年考生回憶）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于納稅主體權(quán)利的是（ ）。

A.稅收立法權(quán)

B.要求保密權(quán)

C.納稅申報方式選擇權(quán)

D.知情權(quán)

【正確答案】A

【答案解析】稅收立法權(quán)屬于征稅主體的職權(quán)。

【試題·單選題】（2016年考生回憶）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，屬于納稅人享有的權(quán)利的是（ ）。

A.稅務(wù)管理權(quán)

B.稅收立法權(quán)

C.委托代征權(quán)

D.稅收監(jiān)督權(quán)

【正確答案】D

【答案解析】稅收監(jiān)督權(quán)屬于納稅主體權(quán)利，選項ABC屬于征稅主體的權(quán)利。

【試題·多選題】（2015年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的有（ ）。

A.稅務(wù)管理權(quán) B.稅務(wù)檢查權(quán)

C.稅款征收權(quán) D.宣傳稅法

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D屬于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)而不是權(quán)利。

【試題·多選題】（2014年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅人和扣繳義務(wù)人權(quán)利的有（ ）。

A.多繳稅款申請退還權(quán)

B.陳述權(quán)、申辯權(quán)

C.要求保密權(quán)

D.知情權(quán)

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利 包括：知情權(quán)、要求保密權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、申請退還多繳稅款權(quán)、申請延期申報權(quán)、納稅申報方式選擇權(quán)、申請延期繳納稅款權(quán)、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利、委托稅務(wù)代理權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)、依法要求聽證的權(quán)利、稅收法律救濟權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)。

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