2017初級(jí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺第一章考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值計(jì)量）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值計(jì)量）

界定

企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等

初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)（排除法）

初始確認(rèn)金額

公允價(jià)值（交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”）

公允價(jià)值＋交易費(fèi)用

股票：支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利記入“應(yīng)收股利”科目
債券：支付價(jià)款中包含了已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收利息”科目

取得

股票

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值－應(yīng)收股利）　
　　應(yīng)收股利（支付價(jià)款中包含的）
　　投資收益（購(gòu)入時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用）
　　貸：其他貨幣資金

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值＋交易費(fèi)用－應(yīng)收股利）　
　　應(yīng)收股利（支付價(jià)款中包含的）
　　貸：其他貨幣資金

債券

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值－應(yīng)收利息）　
　　應(yīng)收利息（支付價(jià)款中包含的）
　　投資收益 　　
　　貸：其他貨幣資金

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值）
　　　 　　　　　　 —利息調(diào)整（公允價(jià)值＋交易費(fèi)用－面值）（溢價(jià)）
　　應(yīng)收利息（支付價(jià)款中包含的）
　　貸：其他貨幣資金
　　　　可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（面值－公允價(jià)值＋交易費(fèi)用）（折價(jià)）

持有期間

收到墊支股利、利息

股票

借：其他貨幣資金
　　貸：應(yīng)收股利

債券

借：其他貨幣資金
　　貸：應(yīng)收利息

計(jì)算持有收益（宣告、期末計(jì)息）

股票

借：應(yīng)收股利 　　
　　貸：投資收益

債券

借：應(yīng)收利息
　　貸：投資收益

借：應(yīng)收利息（分期付息：面值×票面利率）
　　可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息（到期一次付息：面值×票面利率）
　　可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（折價(jià)）
　　貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）
　　　　可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（溢價(jià)）

收到持有收益

股票

借：其他貨幣資金
　　貸：應(yīng)收股利

債券

借：其他貨幣資金
　　貸：應(yīng)收利息（分期付息）

期末價(jià)值變動(dòng)

漲價(jià)

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成當(dāng)期利潤(rùn)
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
　　貸：其他綜合收益

跌價(jià)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　
　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

借：其他綜合收益　　
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

減值

不計(jì)提減值準(zhǔn)備

減值計(jì)提

借：資產(chǎn)減值損失
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

恢復(fù)

在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
詳見(jiàn)講義【考點(diǎn)】減值

出售

詳見(jiàn)講義【考點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益法）和投資性房地產(chǎn)的處置