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在備考2019年的初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》時(shí),你是不是感覺到要背的知識點(diǎn)好多呀!有一些知識點(diǎn)都總結(jié)的不到位,導(dǎo)致記憶混亂。為了方面廣大考生復(fù)習(xí)消費(fèi)稅計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)的有關(guān)考點(diǎn),正保會計(jì)網(wǎng)校的專業(yè)老師為大家做了總結(jié),下面讓我們來看一下都有哪些重點(diǎn)需要掌握!
【重點(diǎn)知識點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)定率 | 從量定額 | 復(fù)合計(jì)征 | 特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確 |
(三)復(fù)合計(jì)征(白酒、卷煙生產(chǎn)銷售、卷煙批發(fā))
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
【舉例】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為増值稅一般納稅人,2018年10月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條,取得含增值稅銷售額87 750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%,定額稅率為0.003元/支,每標(biāo)準(zhǔn)條有200支;增值稅稅率為16%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
『正確答案』
(1)不含增值稅銷售額=87 750÷(1+16%)=75 646.55(元)
(2)從價(jià)定率應(yīng)納稅額=75 646.55×36%=27 232.758(元)
(3)從量定額應(yīng)納稅額=1 500×200×0.003=900(元)
(4)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)=27 232.758+900=28 132.758(元)
(四)特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定
1. 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。其核定權(quán)限規(guī)定如下:
(1)卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定,送財(cái)政部備案。
(2)其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定。
(3)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。
2. 通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
3.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
【提示1】上述情況下,增值稅用平均價(jià),注意二者的不同?。?!
【提示2】只有“換”“投”“抵”適用!其他情況不是適用?例如捐贈就不適用?。?!
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2019年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章知識點(diǎn):消費(fèi)稅稅目(一)
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