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2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：委托加工
2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，各位小伙伴們準(zhǔn)備得怎么樣了呢？為幫助大家備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從答疑板中整理匯總了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第五章“委托加工”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
詳細(xì)問(wèn)題描述：
委托加工物資收回后消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理？
答疑老師回復(fù)：
委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品代扣代繳的消費(fèi)稅，是記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。
因?yàn)橄M(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅，如果收回后直接銷售，那么此時(shí)消費(fèi)稅已經(jīng)代收代繳了，不需要重復(fù)計(jì)算，但如果還要繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，那么新的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出來(lái)后，企業(yè)還要計(jì)算消費(fèi)稅，所以為了避免重復(fù)征稅，這里規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅記在借方。以后用于抵扣。
是的，您參照下面的總結(jié)來(lái)記憶
委托加工物資收回后，直接用于銷售的，銷售價(jià)格不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；
委托加工物資收回后高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售或者用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
| 委托加工物資收回后直接用于銷售 （銷售價(jià)格不高于受托方計(jì)稅價(jià)格） | 借：委托加工物資 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 |
| ①委托加工物資收回后高于 受托方的計(jì)稅價(jià)格出售 | 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 |
| ②收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 |
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