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2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：小懶啊 2019/12/19 11:35:23　字體：大 小

【初級(jí)會(huì)計(jì)師·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)·知識(shí)點(diǎn)】

▍應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理

（1）視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)內(nèi)容①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于分紅
②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于對(duì)外投資
③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)
④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
會(huì)計(jì)處理作正式銷(xiāo)售處理
借：應(yīng)付利潤(rùn)①
　　長(zhǎng)期股權(quán)投資②
　　應(yīng)付職工薪酬④
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　貸：庫(kù)存商品或原材料
如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄：
借：稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　
不作銷(xiāo)售處理
當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）　　
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）　　

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)處理
①將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
②將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
③因管理不善損耗的存貨所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額		借：應(yīng)付職工薪酬
　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　貸：庫(kù)存商品、原材料　
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

備考階段考生經(jīng)常會(huì)有復(fù)習(xí)過(guò)的知識(shí)遺忘的問(wèn)題，想要讓學(xué)過(guò)的知識(shí)牢牢地記在腦子里就要進(jìn)行多輪復(fù)習(xí)。小編建議為了記憶更加深刻，初級(jí)會(huì)計(jì)考生根據(jù)自己的實(shí)際情況，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行反復(fù)記憶，有針對(duì)性的學(xué)習(xí)。2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試大綱和官方教材已經(jīng)公布，請(qǐng)考生針對(duì)2020年核心知識(shí)點(diǎn)搶先學(xué)習(xí)。

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