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2016年初級會計職稱備考已經開始。為了幫助大家更好地學習初級會計職稱,正保會計網校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點,希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!
1.企業(yè)在持有可供出售金融資產的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息,應當作為投資收益進行會計處理:
(1)分期付息、一次還本債券投資的,在資產負債表日
借:應收利息(面值×票面利率)
貸:投資收益(攤余成本×實際利率)
可供出售金融資產一利息調整(可能在借方)
(2)可供出售金融資產為一次還本付息債券投資的,在資產負債表日
借:可供出售金融資產一應計利息(面值×票面利率)
貸:投資收益(攤余成本×實際利率)
可供出售金融資產一利息調整
2.資產負債表日,公允價值高于其賬面余額的差額:
借:可供出售金融資產一公允價值變動
貸:其他綜合收益
公允價值低于其賬面余額做相反的會計分錄。
借:其他綜合收益
貸:可供出售金融資產一公允價值變動
3.資產負債表日,確定可供出售金融資產發(fā)生減值的:
(1)資產負債表日,計提減值準備
借:資產減值損失
貸:其他綜合收益(或借方)
可供出售金融資產—減值準備
(2) 公允價值已上升,且客觀上與確認原減值損失事項有關
A.債券
借:可供出售金融資產—減值準備(原計提范圍內)
貸:資產減值損失
B.股票等權益工具投資
借:可供出售金融資產—減值準備(原計提范圍內)
貸:其他綜合收益
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