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初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點：企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定
2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)初級會計職稱，正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
1.三項經(jīng)費
| 經(jīng)費名稱 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 特殊規(guī)定 |
| 職工福利費 | 不超過工資薪金總額14% | |
| 工會經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2% | |
| 職工教育經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2.5% | 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
【注意】三項經(jīng)費中只有職工教育經(jīng)費準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
2.社會保險費
| 保險名稱 | 扣除規(guī)定 |
| “五險一金” | 準(zhǔn)予扣除 |
| 補充養(yǎng)老保險 補充醫(yī)療保險 |
規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予扣除 |
| 企業(yè)財產(chǎn)保險 | 準(zhǔn)予扣除 |
| 特殊工種人身安全保險 | 準(zhǔn)予扣除 |
| 其他商業(yè)保險 | 不得扣除 |
3.利息費用
| 借款方 | 出借方 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
| 非金融企業(yè) | 金融企業(yè) | 準(zhǔn)予扣除 |
| 非金融企業(yè) | 非金融企業(yè) | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除 |
【注意】準(zhǔn)予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分 。
4.公益性捐贈
“公益性捐贈”支出，不超過“年度利潤總額”12% 的部分，準(zhǔn)予扣除。
【注意】計算基數(shù)為年度利潤總額而非銷售（營業(yè)收入），非公益性捐贈一律不得扣除。
5.業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照“發(fā)生額的60%” 扣除，但最高不得超過當(dāng)年“銷售（營業(yè)）收入的5‰”。
6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年“銷售（營業(yè)）收入15%” 的部分準(zhǔn)予扣除；“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。
【鏈接】“職工教育經(jīng)費”準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
7.其他準(zhǔn)予扣除項目
（1）環(huán)境保護(hù)專項資金：按規(guī)定提取時準(zhǔn)予扣除，但提取后改變用途的不得扣除。
（2）租賃費
①經(jīng)營租賃：按照租賃期限均勻扣除
②融資租賃：計提折舊扣除
（3）勞動保護(hù)費
（4）資產(chǎn)損失
企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
（5）匯兌損失
除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
（6）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M用
能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
相關(guān)鏈接：2016初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章知識點匯總
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