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初級會計(jì)職稱考試：交易性金融資產(chǎn)
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初級職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：交易性金融資產(chǎn)（3.9）
2016年初級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第一章“交易性金融資產(chǎn)”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
【單選題】
甲公司2010年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息8萬元），另支付交易費(fèi)用1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息8萬元；2011年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為216萬元。甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（ ）萬元。
A.4
B.12
C.16
D.3
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)確認(rèn)投資收益＝處置時(shí)獲得的價(jià)款－購入時(shí)的入賬價(jià)值＝216－（208－8）＝16（萬元）。或者，應(yīng)確認(rèn)投資收益＝（216－212）＋[212－（208－8）]＝16（萬元）。
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詳細(xì)問題描述： 老師，本題的分錄如何做？前面的都會，就是到最后出售時(shí)不知道怎么做了？ 答疑老師回復(fù)： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 200 應(yīng)收利息 8 投資收益 1 貸：銀行存款 209 借：銀行存款 8 貸：應(yīng)收利息 8 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 12 貸：公允價(jià)值變動損益 12 借：應(yīng)收利息 8 貸：投資收益 8 借：銀行存款 216 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 200 ——公允價(jià)值變動 12 投資收益 4 借：公允價(jià)值變動損益 12 貸：投資收益 12 本題問的是出售時(shí)的投資收益 交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=實(shí)際收到的價(jià)款-出售時(shí)的賬面價(jià)值+/-公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益的金額 或者=實(shí)際收到的價(jià)款-初始入賬價(jià)值（也就是交易性金融資產(chǎn)-成本的金額） 所以應(yīng)確認(rèn)投資收益＝216－（208－8）＝16（萬元）或者應(yīng)確認(rèn)投資收益＝（216－212）＋[212－（208－8）]＝16（萬元）。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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