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初級職稱《初級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)（4.7）
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
| 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) | 初始計量 | 按公允價值計量 |
| 相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益（投資收益） | ||
| 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 | ||
| 后續(xù)計量 | 資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）,持有期間確認(rèn)的應(yīng)收股利和應(yīng)收利息計入投資收益 | |
| 處置 | 處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益 | |
| 將持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益 |
1、交易性金融資產(chǎn)的取得
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）
投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的利息）
貸：其他貨幣資金
2、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）
應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息）
貸：投資收益
3、交易性金融資產(chǎn)的期末計量
（1）公允價值上升
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
4、交易性金融資產(chǎn)的處置
借：其他貨幣資金（價款扣除手續(xù)費(fèi)）
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：
借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動）
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
（1）為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。
（2）出售時投資收益=出售凈價-取得時成本
（3）出售時處置損益（影響利潤總額的金額）=出售凈價-出售時賬面價值
（4）交易性金融資產(chǎn)從取得到出售會影響到投資收益的時點(diǎn)：①取得時支付的交易費(fèi)用；②持有期間確認(rèn)的股利或利息收入；③出售時確認(rèn)的投資收益。
（5）對于投資某項(xiàng)金融資產(chǎn)累計確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出。
2016年初級會計職稱考試已進(jìn)入沖刺階段。為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)初級會計職稱，正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
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