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2017年初級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年初級會計(jì)職稱教材,整理的初級會計(jì)職稱各科目知識點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!
第五章 所得稅法律制度
知識點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅人
我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
【注意】個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
1.分類——屬人+屬地
(1)居民企業(yè):是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè);
(2)非居民企業(yè):是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
2.納稅義務(wù)
居民企業(yè) | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象 | |
非居民企業(yè) | 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得;以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅 |
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的 | 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 |
3.所得“來源”地
所得 | 來源 | |
銷售貨物 | 交易活動發(fā)生地 | |
提供勞務(wù) | 勞務(wù)發(fā)生地 | |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) | 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | “不動產(chǎn)”所在地 |
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | “轉(zhuǎn)讓”動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | “被投資企業(yè)”所在地 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資 | “分配”所得的企業(yè)所在地 | |
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi) | “負(fù)擔(dān)、支付所得”的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地 |
注:本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校(http://galtzs.cn),轉(zhuǎn)載請注明出處!
相關(guān)鏈接:2017年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)第五章知識點(diǎn)
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