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2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小課堂：金融資產(chǎn)的比較

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/06/18 15:19:24　字體：大 小

為了方便備戰(zhàn)2013初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目學(xué)習(xí)方法，希望對(duì)廣大考生有幫助。

類別　　交易性金融資產(chǎn)　持有至到期投資　可供出售金融資產(chǎn)　長(zhǎng)期股權(quán)投資　
成本法　權(quán)益法　

取得時(shí)　		　借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按公允價(jià)值計(jì)量）
應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的股利）
應(yīng)收利息（已到付息期未付息）
投資收益（交易費(fèi)用）
貸：銀行存款　		借：持有至到期投資—成本（面值）
應(yīng)收利息（已到付息期未付息）
貸：銀行存款
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，或借方）　		借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的股利）
貸：銀行存款　		借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
應(yīng)收股利
貸：銀行存款　		初始成本＞占有份額（不調(diào)整成本）
初始成本＜占有份額（計(jì)營(yíng)業(yè)外收入）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本貸：銀行存款
營(yíng)業(yè)處收入　
持有期間　分配現(xiàn)金股利　借：應(yīng)收股利
貸：投資收益　		1、實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益
借：應(yīng)收利息（票面利率*面值）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，或貸方）
貸：投資收益　		借：應(yīng)收股利
貸：投資收益　		宣告時(shí)：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
派發(fā)時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利　		（1）持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)收益時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整
貸：投資收益
（2）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整
收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利　
公允價(jià)值變動(dòng)　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　		2、重分類
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）
持有至到期投資—利息調(diào)整
貸：持有至到期投資—成本
資本公積—其他資本公積　		借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公資本公積—其他資本公積　		注：被投資方發(fā)行虧損，不作財(cái)務(wù)處理。　被投資單位發(fā)生凈損益以外的所有者權(quán)益：
借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動(dòng)
借或貸：資本公積--其他資本公積
注：被投資企業(yè)宣告分派股票股利，投資單位不作賬務(wù)處理?！?/td>
處置　借：銀行存款
公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益　		借：銀行存款
持有至到期投資—利息調(diào)整
貸：持有至到期投資—成本
投資收益　		借：銀行存款
公資本公積—其他資本公積
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
公允價(jià)值變動(dòng)
減值準(zhǔn)備
投資收益　		投資收益=處置價(jià)款-賬面價(jià)值
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）
應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）
投資收益（差額，借或貸）
注：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回?！?/td>		借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本（賬面余額）
－損益調(diào)整
－其他權(quán)益變動(dòng)
投資收益（差額）
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的金額：
　借或貸：資本公積--其他資本公積
　借或貸：資本公積--其他資本公積　

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