2013初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點：營改增

為了方便備戰(zhàn)2013初級會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

一般納稅人的會計處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

A公司為xx公司提供應(yīng)稅服務(wù)

借：應(yīng)收賬款——xx公司

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

A公司接受B公司提供的勞務(wù)

借：主營業(yè)務(wù)成本

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

  貸：應(yīng)付賬款——B公司

2、小規(guī)模納稅人的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

C公司為甲公司提供應(yīng)稅服務(wù)

借：銀行存款

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

C公司接受D公司提供的服務(wù)

借：主營業(yè)務(wù)成本

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

  貸：應(yīng)付賬款——D公司