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2020初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：王銘毓 2019/12/30 13:53:21　字體：大 小

理想是什么？它不是口上說(shuō)的計(jì)劃，也不是敷衍的借口，它是自己的心，理想的最終匯聚地，是幸福，為了自己有了理想，為了戀人有了理想，為了家人有了理想，有了理想才有夢(mèng)，我們每個(gè)人都應(yīng)該心中有夢(mèng)。心中有夢(mèng)我們將會(huì)走的更遠(yuǎn)。

【初級(jí)會(huì)計(jì)師·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)·知識(shí)點(diǎn)】

一、交易性金融資產(chǎn)的取得

交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)，入賬價(jià)值需要考慮兩個(gè)方面：

1.投資時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)記入“投資收益”科目中。這里所指的交易費(fèi)用是可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、證券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

2.取得時(shí)價(jià)款包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，而不應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

二、交易性金融資產(chǎn)的持有

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

三、交易性金融資產(chǎn)的處置

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

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