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購(gòu)買和銷售固定資產(chǎn)的增值稅按以下原則來(lái)處理:
(1)購(gòu)買時(shí)固定資產(chǎn)時(shí):
①購(gòu)入的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)(主要是指設(shè)備等動(dòng)產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍)。
稅法規(guī)定:2009年1月1日以后購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)(設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)),其進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以抵扣,即
借:固定資產(chǎn)/在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
若該項(xiàng)固定資產(chǎn)需要安裝,那么在建工程領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。即
借:在建工程
貸:原材料
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品也不會(huì)涉及銷項(xiàng)稅的核算。即
借:在建工程
貸:庫(kù)存商品(非視同銷售)
②購(gòu)入的是非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)。
2009年之前購(gòu)入的固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的,稅法規(guī)定2009年1月1日以后購(gòu)入的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅仍然不允許抵扣,即
借:固定資產(chǎn)(在建工程)
貸:銀行存款等
若該固定資產(chǎn)需要安裝,那么在建工程領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。即
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品稅法上屬于視同銷售行為,按庫(kù)存商品的計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)銷項(xiàng)稅計(jì)入在建工程成本,會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,直接按庫(kù)存商品的賬面價(jià)值(成本)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入資產(chǎn)成本中。即
借:在建工程
貸:庫(kù)存商品(賬面價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(視同銷售)
(2)固定資產(chǎn)出售時(shí):
(2009年后購(gòu)入的允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)出售,應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款
營(yíng)業(yè)外支出(凈損失)
貸:固定資產(chǎn)清理
營(yíng)業(yè)外收入(凈收益)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真!
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