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2014年初級會計職稱《初級會計實務》第六章不定項選擇題二
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年初級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級會計職稱考試各科目練習題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
不定項選擇題
◎遠大公司平時采用表結(jié)法計算利潤，所得稅稅率為25%。2012年年終結(jié)賬前有關損益類科目的年末余額如下：
單位：元
|
收入、利得 |
結(jié)賬前期末余額 |
費用、損失 |
結(jié)賬前期末余額 |
| 主營業(yè)務收入 | 475000 | 主營業(yè)務成本 | 325000 |
| 其他業(yè)務收入 | 100000 | 其他業(yè)務成本 | 75000 |
| 投資收益 | 7500 | 營業(yè)稅金及附加 | 18000 |
| 營業(yè)外收入 | 20000 | 銷售費用 | 20000 |
| 管理費用 | 60000 | ||
| 財務費用 | 12500 | ||
| 營業(yè)外支出 | 35000 |
其他資料：
(1)營業(yè)外支出中有500元為違反國家政策的罰款支出;
(2)本年國債利息收入2000元已入賬。
除上述事項外，無其他納稅調(diào)整因素。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(3)題。
<1>下列關于“本年利潤”賬戶的表述中，正確的是()。
A、貸方登記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入的金額
B、借方登記營業(yè)成本、營業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入的金額
C、年度終了結(jié)賬后，該賬戶無余額
D、全年的任何一個月末都不應有余額
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核本年利潤的核算內(nèi)容。“本年利潤”賬戶貸方登記轉(zhuǎn)來的收入和利得，借方登記轉(zhuǎn)來的費用和損失，遠大公司采用的是表結(jié)法計算利潤，在表結(jié)法下，各損益科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末的時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。故選項D不正確。
<2>根據(jù)上述資料，下列關于遠大公司的處理正確的是()。
A、遠大公司當年應納稅所得額為55500元
B、遠大公司當年應交所得稅金額為13875元
C、遠大公司當年應納稅所得額為57500元
D、遠大公司當年應轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅費用金額為13875元
【正確答案】ABD
【答案解析】應納稅所得額=利潤總額+罰款支出-國債利息收入
=(475000+100000+7500+20000)-(325000+75000+18000+20000+60000+12500+
35000)+500-2000
=55500(元)
應納所得稅=55500×25%=13875(元)
借：所得稅費用13875
貸：應交稅費——應交所得稅13875
借：本年利潤13875
貸：所得稅費用13875
<3>遠大公司當年實現(xiàn)的凈利潤為()元。
A、41625
B、43025
C、43125
D、41525
【正確答案】C
【答案解析】當年凈利潤=利潤總額－所得稅費用＝（475000+100000+7500+20000）－（325000+75000+18000+20000+60000+12500+35000）－13875＝43125（元）
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