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2014年初級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年初級會計(jì)職稱考試的學(xué)員鞏固基礎(chǔ)知識,提高備考效果,正保會計(jì)網(wǎng)校學(xué)員為大家分享了初級會計(jì)職稱考試各科目知識點(diǎn),希望對廣大考生有所幫助。
庫存現(xiàn)金
(一)現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金的使用范圍
對個(gè)人的可用現(xiàn)金結(jié)算;對企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下的,可以用現(xiàn)金結(jié)算,超過結(jié)算起點(diǎn)(1000元)的應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
2.現(xiàn)金的限額
現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定,一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定,邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。
3.現(xiàn)金收支的規(guī)定
(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”,分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加,貸方登記現(xiàn)金的減少,期末余額在借方,反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。
(三)現(xiàn)金清查
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查,一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法,對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。
應(yīng)用科目“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”
1.現(xiàn)金短缺:
2.現(xiàn)金溢余:
【注意】待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目年末無余額;若年終有未批準(zhǔn)的盤盈、盤虧的資產(chǎn),應(yīng)先根據(jù)查明的原因作出處理,并在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
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