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初級會計職稱知識點《初級會計實務》：可供出售金融資產(chǎn)
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一、可供出售金融資產(chǎn)的內容
★可供出售金融資產(chǎn)包括企業(yè)從二級市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資等，但這些金融資產(chǎn)沒有被劃分為交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資。
二、可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理
?。ㄒ唬┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)核算應設置的會計科目
★“資本公積——其他資本公積”科目的借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的差額等；貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額等。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以設置“可供出售金融資產(chǎn)——減值準備”科目。
?。ǘ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的取得
★企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量。取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用應當計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。（區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費用。）
應收項目，不構成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
1.企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)（股票），應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值與交易費用之和。
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本
應收股利
貸：其他貨幣資金——存出投資款
2.企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)（債券），應當按照該債券的面值。
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）
——利息調整（溢價）
應收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)——利息調整（折價）
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