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第三節(jié) 本年利潤
一、本年利潤的結轉方法
會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。
?。ㄒ唬┍斫Y法
表結法下,各損益類賬戶每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結轉到“本年利潤”賬戶,只有在年末時才將全年累計余額轉入“本年利潤”賬戶。但每月月末要將損益類賬戶的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄,通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)表結法下,年中損益類賬戶無須結轉入“本年利潤”賬戶,從而減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量,同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。
?。ǘ┵~結法
賬結法下,每月月末均需編制轉賬憑證,將在賬上結計出的各損益類賬戶的余額轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目的本月合計數(shù)反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損,“本年利潤”科目的本年累計數(shù)反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額,但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量。
二、結轉本年利潤的賬務處理
企業(yè)應設置“本年利潤”科目,核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
會計期末,企業(yè)應將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額分別轉入“本年利潤”科目的貸方,將“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目的余額分別轉入“本年利潤”科目的借方。企業(yè)還應將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”科目的貸方,將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈損失轉入“本年利潤”科目的借方。結轉后“本年利潤”科目如為貸方余額,表示當年實現(xiàn)的凈利潤;如為借方余額,表示當年發(fā)生的凈虧損。
年度終了,企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配一未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額,借記“本年利潤”科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額,做相反的會計分錄。結轉后“本年利潤”科目應無余額。
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