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2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已進(jìn)入沖刺階段,為了幫助廣大考生做好備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校全面開通了2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的無紙化模擬考試系統(tǒng)與移動(dòng)試題班課程。另外,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特地整理了論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。
增值稅:
增值稅屬于價(jià)外稅,是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的,不影響企業(yè)的損益,不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時(shí),確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
印花稅:
印花稅應(yīng)通過管理費(fèi)用科目核算,發(fā)生時(shí)直接用銀行存款支付,即借記“管理費(fèi)用”,貸記“銀行存款”。
房產(chǎn)稅:
房產(chǎn)稅不通過營業(yè)稅金及附加核算,確認(rèn)時(shí),借記“管理費(fèi)用”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”;支付時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”,貸記“銀行存款”。
車船稅:
車船稅不通過營業(yè)稅金及附加核算,確認(rèn)時(shí),借記“管理費(fèi)用”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅”,支付時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅”,貸記“銀行存款”。
營業(yè)稅:
日常經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算;處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,通過“固定資產(chǎn)清理核算”;處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,增加營業(yè)外支出或沖減營業(yè)外收入。如果題目中沒有特殊指明是處置固定資產(chǎn)或是無形資產(chǎn)的確認(rèn)的營業(yè)稅,都是按照默認(rèn)的一般情況,計(jì)入到營業(yè)稅金及附加。
消費(fèi)稅:
消費(fèi)稅一般是計(jì)入到營業(yè)稅金及附加的。
委托加工代收代繳的消費(fèi)稅,如果該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,則該代收的消費(fèi)可以抵扣,記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,不計(jì)入委托加工物資成本。如果該材料收回后直接出售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,則代收的消費(fèi)稅不可以抵扣,計(jì)入委托加工物資的成本。如果題目中沒有特殊指明是委托加工物資確認(rèn)的消費(fèi)稅,那么按照默認(rèn)一般情況,計(jì)入到營業(yè)稅金及附加。
契稅:
契稅不通過營業(yè)稅金及附加科目核算,確認(rèn)時(shí),借記“固定資產(chǎn)或在建工程”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅”,支付時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅”,貸記“銀行存款”。
城市維護(hù)建設(shè)稅:
城市維護(hù)建設(shè)稅通過營業(yè)稅金及附加核算,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。
教育費(fèi)附加:
教育費(fèi)附加通過營業(yè)稅金及附加核算,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”。
土地增值稅:
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅額——應(yīng)交土地增值稅”,支付時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”,貸記“銀行存款”科目
資源稅:
對(duì)外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目,自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目
土地增值稅:
企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)土地增值稅應(yīng)在固定資產(chǎn)清理科目核算;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)土地增值稅應(yīng)在“營業(yè)外支出”核算;房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納土地增值稅,通過“營業(yè)稅金及附加”核算。
耕地占用稅:
耕地占用稅確認(rèn)時(shí)直接用銀行存款支付,借記“固定資產(chǎn)或在建工程”,貸記“銀行存款”。
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