掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014年初級會計職稱考試已經結束,為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備,打好基礎,網校全面啟動2015年初級會計職稱網上輔導招生工作查看招生方案>>。另外,網校論壇學員為大家分享了初級會計職稱考試知識點,希望對大家有所幫助。
因為持有至到期投資有票面與實際的區(qū)分,要用兩種視角去理解——票面與實際:
票面:債券有票面金額與利率——就是債券上規(guī)定的,到期償還多少,每期利息多少。
實際:企業(yè)實際花的錢與實際利率——實際利率就是你實際想賺的錢。
持有至到期投資,就是買債券,相當于借款給別人。
舉例1:用200萬購買250萬的債券,利率4.72%(每年利息11.8萬)——實際利率10%
票面:總額250萬,利率4.72%,每年利息11.8萬
實際:投資200萬,利率10%,想賺的20萬
第1年,你借給別人200萬,想賺的20萬-投資收益,而對方只給11.8萬-應收利息,這差額8.2萬就相當你再追加的借款,第2年就相當于借200+8.2萬。
回到分錄,購買時:
借:持有至到期投資-成本 250萬 ——這個票面金額
貸:其他貨幣資金 200萬 ——你實際借款或投資金額
持有至到期投資-利息調整50萬 ——調整上面的差額
——你用200萬賣到的還是值200萬的債券,不過票面是250,所以利息調整-50
第1年年底:確認投資收益
借:應收利息 11.8萬 ——票面金額*票面利率
持有至到期投資-利息調整 8.2 ——二者的差額,相當于你增加的投資
貸:投資收益 20萬 ——按實際投資*實際利率
舉例2:用200萬購買150萬的債券,利率20%(每年利息11.8萬)——實際利率10%
票面:總額150萬,利率20%,每年利息30萬
實際:投資200萬,利率10%,想賺的20萬
第1年,你借給別人200萬,想賺的20萬-投資收益,而對方給30萬-應收利息,這多給的10萬就相當你還你的本金,第2年就相當于借200-10萬。
回到分錄,購買時:
借:持有至到期投資-成本 150萬 ——這個票面
持有至到期投資-利息調整50萬 ——調整上面的差額
貸:其他貨幣資金 200萬 ——你實際借款或投資金額
——你用200萬賣到的還是值200萬的債券,不過票面是150,所以利息調整50
第1年年底:確認投資收益
借:應收利息 30萬 ——票面金額*票面利率
持有至到期投資-利息調整 10 ——二者的差額,相當于你收回的投資
貸:投資收益 20萬 ——按實際投資*實際利率
總結:
如果你每年收到的利息少,相當追加投資,到期后你收到的本金就多了
如果你每年收到的利息多,相當收回投資,到期后你收到的本金就少了
最后你會發(fā)現,到期后你的實際投資會等于票面金額。
另外,還可以從持有至到期投資-利息調整(簡稱:利息調整)這個科目來理解。
利息調整過度科目,購買時如果在貸方,確認利息收入時,就在借方——要把這個科目沖平
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號