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2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》:第一章1-3節(jié)知識點梳理

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/11/10 09:51:01 字體:

  2014年初級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束,為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備,打好基礎(chǔ),網(wǎng)校全面啟動2015年初級會計職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外,網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級會計職稱考試知識點,希望對大家有所幫助。

  第一節(jié) 貨幣資金

  一、庫存現(xiàn)金

  現(xiàn)金的清查(★重點掌握)

  1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?,計入其他?yīng)收款;屬于無法查明的其他原因,計入管理費用;

  2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入。

  二、銀行存款

  “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。

  銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

  通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。 (★重點掌握)

  三、其他貨幣資金

 ?。ㄒ唬┢渌泿刨Y金的內(nèi)容

  其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。 (★重點掌握)

 ?。ǘ┢渌泿刨Y金的賬務(wù)處理

  1.銀行匯票存款

  ★收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人,銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。

  2.銀行本票存款

  銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

  3.信用卡存款

  ★單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得交存現(xiàn)金,不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

  4.★存出投資款:買股票、債券、基金等交易性金融資產(chǎn)時的資金。(比較:存出保證金計入“其他應(yīng)收款”,類似于押金)

  5.外埠存款,是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購,而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

  ★企業(yè)將款項匯往外地時,委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶,該賬戶的存款不計利息,只付不收、付完清戶,除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外,一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

  第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項

  一、應(yīng)收票據(jù)

  商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過6個月。根據(jù)承兌人不同,商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。(債權(quán)人:應(yīng)收票據(jù),債務(wù)人:應(yīng)付票據(jù)) (★重點掌握)

  比較:銀行匯票,記入“其他貨幣資金”。

  商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)(應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時的賬務(wù)處理)

  借:銀行存款 收到的金額

    財務(wù)費用 貼現(xiàn)利息★

    貸:應(yīng)收票據(jù) 票面價值

  二、應(yīng)收賬款

  應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項,主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及★代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

  ★不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果期末余額在貸方,則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。關(guān)鍵用途是填資產(chǎn)負債表。

  三、預(yù)付賬款

  ★企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,預(yù)付款項情況不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。關(guān)鍵用途是填資產(chǎn)負債表。

  四、其他應(yīng)收款

  ★其他應(yīng)收款主要內(nèi)容包括:

  1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

  2.★★應(yīng)收的出租包裝物租金;

  3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

  4.★★存出保證金,如租入包裝物支付的押金;

  5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

  五、應(yīng)收款項減值

  (一)應(yīng)收款項減值損失的確認

  企業(yè)的各種應(yīng)收款項(★包括應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和應(yīng)收票據(jù)等),可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項就是壞賬。因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。

  ★企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查,有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的,應(yīng)當將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認減值損失,計提壞賬準備。確定應(yīng)收款項減值有兩種方法,即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法,我國企業(yè)會計準則規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收款項的減值。

  (二)★★壞賬準備的賬務(wù)處理

  企業(yè)計提壞賬準備時:

  借:資產(chǎn)減值損失

    貸:壞賬準備

  企業(yè)發(fā)生壞賬損失時:

  借:壞賬準備

    貸:應(yīng)收賬款

  已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回,應(yīng)當按照實際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額:

  借:應(yīng)收賬款

    貸:壞賬準備

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)收賬款

  第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

  一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

  交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如,企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

  二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  ★企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利(應(yīng)收股利)或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 (應(yīng)收利息),應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目,不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

  ★企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時作為投資收益進行會計處理。

 ?。?)購入時:

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本

    應(yīng)收股利(已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

    或應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

    投資收益(交易費用)

    貸:其他貨幣資金——存出投資款

 ?。?)收到現(xiàn)金股利或債券利息時:

  借:其他貨幣資金——存出投資款

    貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

  (3)股價或債券價格上漲:

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

    貸:公允價值變動損益

  股價或債券價格下跌:

  借:公允價值變動損益

    貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

 ?。?)確認持有期間的收益:

  借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

    貸:投資收益

 ?。?)交易性金融資產(chǎn)的出售:

  借:銀行存款/其他貨幣資金

    貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

             ——公允價值變動

      投資收益

  借:公允價值變動損益

    貸:投資收益

  或反之

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