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2015初級職稱知識點《初級會計實務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)
2015年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年初級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
交易性金融資產(chǎn)的取得
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值）（初始確認(rèn)金額）
應(yīng)收股利（取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
或應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息）
投資收益（取得時所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用）
貸：其他貨幣資金—存出投資款
注：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和交易費(fèi)用不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
交易性金融資產(chǎn)的持有
1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)做會計分錄為：
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或債券利息時：
借：其他貨幣資金
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
2.資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。
?。?）股價或債券價格上漲
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
?。?）股價或債券價格下跌
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
交易性金融資產(chǎn)的出售（兩步走）
第一步：確認(rèn)售價與前一次價格的差額記入“投資收益”
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動
—投資收益
第二步：結(jié)轉(zhuǎn)初始確認(rèn)金額與前一次價格的差額（即記入“公允價值變動損益”）到“投資收益”
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
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