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初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》:視同銷售

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/03/24 20:45:34 字體:

  2015年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始,為了幫助廣大考生做好備考,打好基礎(chǔ),網(wǎng)校全面開通了2015年初級會計職稱課程(試聽課程>>),另外,網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級職稱知識點,希望對大家有所幫助。

  視同銷售的八種情形:

 ?。?)將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方:

  (2)銷售代銷貨物——代銷中的受托方:

 ?。?)總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售的,移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

 ?。?)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者。

 ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

  (8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。

  視同銷售的八種情況中,不需要確認(rèn)收入的有:

 ?。?)屬于自產(chǎn)自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但需要按規(guī)定計算銷項稅額,按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入:

  借:在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備,如果是生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備,貸方?jīng)]有增值稅)

  貸:庫存商品(成本)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(庫存商品的公允價值*17%)

 ?。?)視同銷售并計算應(yīng)交增值稅:

  借:營業(yè)外支出

  貸:庫存商品(成本)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(庫存商品的公允價值*17%)

  其他的6種情況都應(yīng)按售價確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

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