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2013年初級會計(jì)職稱考試進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段了,為了讓學(xué)員對考試情形有更好地認(rèn)識,正保會計(jì)網(wǎng)校為大家精心整理了網(wǎng)校論壇學(xué)員分享的初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目的高頻考點(diǎn),網(wǎng)校祝大家夢想成真!
【考情分析】
考頻:★★
2009年多選、2010年綜合
所得稅費(fèi)用的核算
一、應(yīng)交所得稅的計(jì)算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等),以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為:應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用
當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅
遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目,核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末,應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“所得稅費(fèi)用”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費(fèi)用”科目應(yīng)無余額。其賬務(wù)處理圖示如下:
【多選題】下列各項(xiàng)中,影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有()。(2009年)
A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費(fèi)用
D.代扣代交的個(gè)人所得稅
【答案】ABC
【解析】所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅,遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用,所以選項(xiàng)ABC都會影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;但是選項(xiàng)D是要減少應(yīng)付職工薪酬,對所得稅費(fèi)用沒有影響。
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