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2013年初級會計職稱考試進(jìn)入倒計時階段了,為了讓學(xué)員對考試情形有更好地認(rèn)識,正保會計網(wǎng)校為大家精心整理了網(wǎng)校論壇學(xué)員分享的初級會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》科目的高頻考點(diǎn),網(wǎng)校祝大家夢想成真!
【考情分析】
考頻:★★★
2007年、2010年多選,2011年、2012年單選
營業(yè)稅金及附加的核算
營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各項營業(yè)稅費(fèi),貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)稅費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
企業(yè)按規(guī)定計算確定的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi),借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。期末,應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)稅金及附加”科目。
【單選題】2010年5月,甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬元,應(yīng)交消費(fèi)稅20萬元,提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加為3%。假定不考慮其他因素,甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為( )萬元。(2011年)
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(萬元)。
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