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2014初級會計職稱《初級會計實務》答疑精華:稅前和稅后利潤補虧

來源: 正保會計網校 編輯: 2014/09/10 11:22:59 字體:

2014年初級會計職稱考試備考正當時,大家復習進度怎樣呢?對于某些知識點、練習題,你是不是有些疑惑?為幫助更多初級職稱學員高效備考,網校特從“答疑板”中提取學員普遍關注的知識點和大家分享,祝大家學習愉快、夢想成真!

問:“利潤分配——未分配利潤”科目如出現(xiàn)借方余額,則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。對于未彌補虧損可以用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補,但彌補期限不得超過5年,超過5年以后可以用稅后利潤彌補,也可以用盈余公積補虧。稅前,稅后利潤補虧不是很了解,有啥區(qū)別?。?/p>

  答:稅前和稅后利潤補虧最大的區(qū)別,就是彌補當年上繳的所得稅不一樣。

  舉例說明,如果前5年虧損100萬,如果第六年實現(xiàn)的利潤總額為200萬。

  稅前利潤彌補,就是先補虧,在交所得稅

  所得稅=(200-100)*25%=25

  凈利潤=200-25=175     未分配利潤=-100+175=75

  如果是稅后利潤彌補

  所得稅=200*25%=50

  凈利潤=200-50=150         未分配利潤=-100+150=50

  通過這個舉例,您可以看出稅前和稅后利潤彌補所產生的差異了吧。

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