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2020年會計(jì)初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算——銷項(xiàng)稅額
2020年初級會計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。下面是為大家整理的2019年初級會計(jì)職稱核心知識點(diǎn)，2020年考試教材及大綱暫未公布，請考生們參考復(fù)習(xí)。
銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率
1. 銷售額是指扣除銷項(xiàng)稅額之后的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
【提示】考試中，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)；普通發(fā)票上注明的價(jià)款為含稅價(jià)；零售價(jià)為含稅價(jià)；價(jià)外費(fèi)用一般為含稅價(jià)。含稅價(jià)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。
2. 視同銷售貨物銷售額的計(jì)算。
按照下列順序核定其銷售額：
①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價(jià)格；
②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價(jià)格；
③組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）。
3. 特殊銷售方式下銷售額的確定。
| 銷售方式 | 銷售額確定 |
| 折扣方式 | 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額 |
| 以舊換新方式 | 按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格 【提示】對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅 |
| 還本銷售方式 | 銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出 |
| 以物易物方式 | 以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
| 直銷方式 | 直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者：直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 |
| 銷售退回或折讓 | 一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減 |
4. 包裝物押金。單獨(dú)記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；
因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。
| 包裝物押金 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | ||
| 取得時 | 逾期時 | 取得時 | 逾期時 | |
| 一般貨物 | × | √ | × | √ |
| 白酒、其他酒 | √ | × | √ | × |
| 啤酒、黃酒 | × | √ | × | × |
5. 營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。
①金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；
②試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
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