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備考信息
2020年初級會計職稱考試已經(jīng)進入到預習階段,考生看書做題的同時,也不要忘記對知識點進行復習。隨著時間變長,記憶也會逐漸弱化,多次重復學習,有利于加深理解。
在經(jīng)過前幾輪的復習后不知道大家對知識點掌握的如何呢?本輪復習中就用試題來檢驗吧!
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
1.免稅收入:國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。
2.不征稅收入:財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
3.減半征收企業(yè)所得稅:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
4.居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得:
(1)不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;
(2)超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
5.非居民企業(yè)的應納稅所得:
(1)10%的稅率;
(2)免征企業(yè)所得稅。
6.加計扣除。
(1)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除,形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策:煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商業(yè)服務業(yè);娛樂業(yè)。
(1)企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除,形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
(2)企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
單選題
某企業(yè)2018年利潤總額為200萬元,當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元,稅法規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。則該企業(yè)2018年計算應納稅所得額時可以扣除研發(fā)費用的下列計算中,正確的是( )。
A.20×75%=15(萬元)
B.20(萬元)
C.20+20×75%=35(萬元)
D.20+20×100%=40(萬元)
【解析】
加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元,就可按35萬元(20×175%)數(shù)額在稅前進行扣除。
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