2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊第9期——壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理

根據(jù)大家的反饋，針對大家在備考中遇到的常見問題，小編整理了答疑周刊，下面為初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊第九期——壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理。

壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理

本期我們來思考一下壞賬準(zhǔn)備的處理~

首先呢，我們一定要記得壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式，即：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額，這個(gè)公式大家一定要記得滾瓜爛熟哦，加油！??！

接下來，我們來回憶壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理的四個(gè)步驟：（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；（2）確認(rèn)壞賬損失；（3）收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬；（4）轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)這四個(gè)步驟，自己先回憶哦~

相信大家已經(jīng)在腦袋里想了這四個(gè)步驟涉及的會(huì)計(jì)分錄嘍~

小編提示：沒有思考，不能偷偷看下面！

（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的計(jì)算要減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加，應(yīng)收賬款科目余額并沒有發(fā)生變化，所以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；

（2）確認(rèn)壞賬損失：

借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

則壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款都減少，因此并不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。

（3）收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：

借：應(yīng)收賬款／其他應(yīng)收款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款／其他應(yīng)收款

從分錄中可以看出應(yīng)收賬款的賬面余額沒有發(fā)生變化，但是壞賬準(zhǔn)備增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減少。

（4）轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：信用減值損失

會(huì)增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。

看完上面的賬務(wù)處理，您思考正確了嗎？光看不練，全都白搭，那么我們就看一下下面這個(gè)小題來鞏固練習(xí)一下吧~

某企業(yè)根據(jù)對應(yīng)收款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)，決定對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按其余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50 000元。12月21日收回之前已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的貨款8 000元。2015年12月31日，“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額為300 000元，“其他應(yīng)收款”明細(xì)科目借方余額為100 000元。2016年該企業(yè)又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）5月2日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為500 000元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)20％的商業(yè)折扣。（增值稅稅率17％）（2）9月1日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款100 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)5月2日的部分銷貨款400 000元，存入銀行。未發(fā)生與其他應(yīng)收款有關(guān)的其他事項(xiàng)。該企業(yè)2015年、2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備分別為多少元？

2015年12月31日壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)有余額＝（300 000＋100 000）×5％＝20 000（元）；

12月21日收回之前已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的貨款8 000元，分錄如下：

借：應(yīng)收賬款8 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備8 000

借：銀行存款8 000

　　貸：應(yīng)收賬款8 000

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前，壞賬準(zhǔn)備已有余額＝期初50 000＋本期增加8 000＝58 000（元）；

2015年12月31日應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝應(yīng)有余額20 000－已有余額58 000＝－38 000（元）；

根據(jù)2016年資料（1），甲企業(yè)給予乙企業(yè)20％的商業(yè)折扣，所以甲企業(yè)實(shí)際收到的應(yīng)收賬款為扣除商業(yè)折扣后的款項(xiàng)，為500 000×（1－20％）×（1＋17％）＝468 000（元）。

根據(jù)2016年資料（2），應(yīng)收賬款減少100 000元。分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備100 000

　　貸：應(yīng)收賬款100 000

根據(jù)2016年資料（3），應(yīng)收賬款減少400 000元。分錄如下：

借：銀行存款400 000

　　貸：應(yīng)收賬款400 000

2016年12月31日壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝[期初應(yīng)收款項(xiàng)余額（2015年年末余額）（300 000＋100000）＋本期發(fā)生（468 000－100 000－400 000）]×5％＝18 400（元）；

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前，壞賬準(zhǔn)備已有余額＝20 000－[2016年資料（2）]100 000＝－80 000（元）（借方）；金額為負(fù)數(shù)，說明需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備80 000元。

所以2016年12月31日應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝應(yīng)有余額18 400－已有余額（－80 000）＝98 400（元）。

本期就和大家分享到這，一定要掌握以上的小知識(shí)點(diǎn)哦～

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