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2月17日,火柴公司委托證券公司從二級市場購入A公司股票,支付價款1 600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元),將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付相關交易費用4萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元,相關會計分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 560
應收股利 40
貸:其他貨幣資金 1 600
借:投資收益 4
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.24
貸:其他貨幣資金 4.24
【提示】購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利記入“應收股利”;支付相關的交易費用記入“投資收益”。
5月5日,火柴公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行,相關會計分錄如下:
借:其他貨幣資金 40
貸:應收股利 40
6月30日,火柴公司持有A公司股票的公允價值下跌為1 460萬元,那么6月30日應確認的公允價值變動損益為(1 560-1 460)100萬元,相關會計分錄如下:
借:公允價值變動損益 100
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100
7月15日,火柴公司持有A公司股票的公允價值上升為1 680萬元。那么7月15日應確認的公允價值變動損益為(1 680-1 460)220萬元,相關會計分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 220
貸:公允價值變動損益 220
8月15日,火柴公司將持有的A公司股票全部出售,售價為1 800萬元,款項存入銀行專戶,相關會計分錄如下:
借:其他貨幣資金 1 800
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 560
——公允價值變動 120
投資收益 120
【提示】轉(zhuǎn)讓金融商品的增值稅稅率為6%,那么8月15日火柴公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)需要交納的增值稅=(1 800-1 600)/(1+6%)×6%=11.32(萬元),相關會計分錄如下:
借:投資收益 11.32
貸:應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 11.32
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