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2020初級實務答疑周刊第19期——火柴公司之交易性金融資產(chǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:吃瓜少女 2020/06/16 16:47:55 字體:
火柴公司已經(jīng)上市啦,火柴夫婦在2020年對外投資的有關資料如下,你可以根據(jù)發(fā)生的相關業(yè)務作出會計分錄嗎?

2月17日,火柴公司委托證券公司從二級市場購入A公司股票,支付價款1 600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元),將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付相關交易費用4萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元,相關會計分錄如下:

借:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 560

  應收股利 40

  貸:其他貨幣資金 1 600

借:投資收益 4

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.24

    貸:其他貨幣資金 4.24

【提示】購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利記入“應收股利”;支付相關的交易費用記入“投資收益”。

5月5日,火柴公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行,相關會計分錄如下:

借:其他貨幣資金 40

  貸:應收股利 40

6月30日,火柴公司持有A公司股票的公允價值下跌為1 460萬元,那么6月30日應確認的公允價值變動損益為(1 560-1 460)100萬元,相關會計分錄如下:

借:公允價值變動損益 100

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100

7月15日,火柴公司持有A公司股票的公允價值上升為1 680萬元。那么7月15日應確認的公允價值變動損益為(1 680-1 460)220萬元,相關會計分錄如下:

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 220

貸:公允價值變動損益 220

8月15日,火柴公司將持有的A公司股票全部出售,售價為1 800萬元,款項存入銀行專戶,相關會計分錄如下:

借:其他貨幣資金 1 800

  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 560

           ——公允價值變動 120

    投資收益 120

【提示】轉(zhuǎn)讓金融商品的增值稅稅率為6%,那么8月15日火柴公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)需要交納的增值稅=(1 800-1 600)/(1+6%)×6%=11.32(萬元),相關會計分錄如下:

借:投資收益 11.32

  貸:應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 11.32

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