【不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％

【不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％，原材料按實際成本核算，2018年12月初，A材料賬面余額為90 000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）5日，購入A材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300 000元，增值稅稅額為48 000元。另支付該批材料的運費4 000元，增值稅稅額為400元，支付該批材料的保險費1 000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發(fā)出B材料成本為70 000元，支付加工費20 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3 200元，由受托方代收代繳的消費稅為10 000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60 000元，用于企業(yè)專設銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應增值稅稅額為9 600元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15 000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（ ）。

A.運輸過程中的合理損耗

B.采購過程中發(fā)生保險費

C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款

D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

（2）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計處理結(jié)果正確的是（ ）。

A.記入“原材料”科目的金額為305 000元

B.記入“原材料”科目的金額為353 500元

C.記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為48 460元

D.記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為47 960元

（3）根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理表述正確的是（ ）。

A.收回委托加工物資的成本為90 000元

B.收回委托加工物資的成本為100 000元

C.受托方代收代繳的消費稅10 000元應計入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費稅10 000元應記入“應交稅費”科目的借方

（4）根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)專設銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會計處理正確的是（ ）。

A.借：銷售費用 60 000

       貸：原材料——A材料 60 000

B.借：在建工程 69 600

       貸：原材料——A材料 60 000

       應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 9 600

C.借：銷售費用 69 600

       貸：原材料——A材料 60 000

       應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 9 600

D.借：在建工程 60 000

       貸：原材料——A材料 60 000

（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），2018年12月31日甲企業(yè)A材料的結(jié)存成本為（ ）元。

A.304 800

B.315 000

C.319 720

D.320 000

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