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允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項中屬于此類費用的有
「經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)◆企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額——稅前扣除項目」多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的某些費用，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項中屬于此類費用的有（?。?。
A.廣告費
B.業(yè)務(wù)宣傳費
C.工會經(jīng)費
D.職工教育經(jīng)費
查看答案解析
【答案】
ABD【解析】
規(guī)定企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
【知識點擴(kuò)充】
特殊扣除項目
（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。
（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。
（3）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（4）社會保險費。
【提示】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
（5）借款費用。
【提示】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。
（6）公益性捐贈——不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【提示】公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級以上人民政府及其部門的捐贈，企業(yè)直接對外捐贈不可以扣除。
（7）業(yè)務(wù)招待費——按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。
【提示】一般企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入額＝“主營業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”＋視同銷售收入。
（8）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費——除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【提示】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，扣除比例為30％。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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