下列關(guān)于該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（?。?/h1>

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：寧城 2020/05/11 09:47:56　字體：大 小

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)?不定項(xiàng)選擇題

某居民企業(yè)2018年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元，銷售收入為500萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

（1）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元并上繳0.72萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼），計(jì)提1.08萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支 ；

（2）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元；

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬(wàn)元；

（4）投資收益50萬(wàn)元為國(guó)外子公司分回的利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為20%。該企業(yè)直接將50萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

下列關(guān)于該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（?。?。

A.該企業(yè)2018年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為33.3萬(wàn)元

B.該企業(yè)2018年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為27.5萬(wàn)元

C.該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為11.45萬(wàn)元

D.該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為8.325萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

AC

【解析】

匯兌損失可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。 境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額＝70－50（境外投資收益）＋5.80（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)增）＋7.5（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增）＝33.3（萬(wàn)元）； 該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）＝20.825（萬(wàn)元）。

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