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備考信息
企業(yè)銷售商品、提供勞務交納的下列各項稅費中,不可以記入“稅金及附加”科目的是(?。?。
本題考核稅金及附加核算的稅金。選項A,消費稅一般是計入到稅金及附加的。委托加工代收代繳的消費稅,如果該材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品,則該代收的消費稅可以抵扣,記入“應交稅費——應交消費稅”的借方,不計入委托加工物資成本。如果該材料收回后直接出售(售價不高于受托方計稅價格)或用于生產非應稅消費品,則代收的消費稅不可以抵扣,計入委托加工物資的成本。如果題目中沒有特殊指明是委托加工物資確認的消費稅,那么按照默認一般情況,計入到稅金及附加。選項B,增值稅屬于價外稅,是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的,不影響企業(yè)的損益,不通過“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時,確認的銷項稅額,借記“應收賬款或銀行存款”,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。選項C,教育費附加通過稅金及附加核算,借記“稅金及附加”,貸記“應交稅費——應交教育費附加”。選項D,資源稅一般是計入到稅金及附加的。自產自用的應稅產品應繳納的資源稅計入產品成本,借記“生產成本/制造費用”,貸記“應交稅費——應交資源稅”,若題目中沒有特別指明是自產自用應稅資源稅物資確認的資源稅,那么一般情況下,計入到稅金及附加。
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