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2022年初級會計考試《初級會計實務(wù)》練習(xí)題精選（五十四）
人生沒有白走的路，每一步都算數(shù)。2022年初級會計考試備考蓄勢待發(fā)，各位初級會計er，趕快跳出備考舒適區(qū)，自律備考！以下是本周初級會計考試《初級會計實務(wù)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周一更新。
1、單選題
一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減等業(yè)務(wù)，應(yīng)記入的會計科目是（?。?。
A、應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅
B、應(yīng)交稅費——簡易計稅
C、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
D、應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
【答案】B
【解析】“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
2、多選題
企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅銷項稅額的有（?。?/p>
A、將自產(chǎn)貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工
B、銷售企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品
C、委托他人保管貨物
D、將自產(chǎn)貨物對外投資
【答案】AD
【解析】選項B，銷售企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于正常的銷售業(yè)務(wù)，不屬于視同銷售；選項C，委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。
選項A，會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
選項B，會計分錄：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
選項D，會計分錄：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
3、判斷題
對于一般納稅人，企業(yè)實際繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。（?。?/p>
對
錯
【答案】對
【解析】會計分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款
4、單選題
甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅稅額為3 900元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。不考慮其他因素，下列會計處理正確的是（?。?。
A、借：原材料 33 900 貸：銀行存款 33 900
B、借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 3 900 貸：銀行存款 33 900
C、借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 900 貸：銀行存款 33 900
D、借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 900 貸：銀行存款 30 900
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進項稅額一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。另外，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款或貨款是不含稅的，而取得的普通發(fā)票上注明的價款或貨款是含稅的。因本題取得的是增值稅專用發(fā)票，所以注明的貨款30 000元為不含稅價款。
5、多選題
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，可貸記的會計科目有（?。?/p>
A、應(yīng)付票據(jù)
B、應(yīng)付賬款
C、管理費用
D、主營業(yè)務(wù)成本
【答案】AB
【解析】企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
6、判斷題
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（?。?/p>
對
錯
【答案】對
7、判斷題
采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。（ ）
對
錯
【答案】對
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