2018年初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：納稅調(diào)增

下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（ ）。

A.已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入

B.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的廣告費(fèi)支出

C.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

D.未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核需要納稅調(diào)增的相關(guān)事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、行政性罰款）。選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

點(diǎn)評(píng)：本題正確率48.38%，這個(gè)題目正確率較低，主要考查的知識(shí)點(diǎn)為納稅調(diào)增的相關(guān)事項(xiàng)。選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，正確選項(xiàng)為BC。

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注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)?！?/p>

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