2016年初級會計職稱考試《經濟法基礎》模擬試題（三）

一、單項選擇題

1、用人單位對已經解除或者終止的勞動合同的文本，至少保存一定時間備查。該時間為（）年。

A、2

B、3

C、5

D、10

【正確答案】A

【答案解析】本題考核勞動合同的終止。根據規(guī)定，用人單位對已經解除或者終止的勞動合同的文本，至少保存2年備查。

2、納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件的是（）。

A、開立銀行賬戶和領購發(fā)票

B、申請開具外出經營活動稅收管理證明

C、辦理停業(yè)、歇業(yè)

D、設置賬簿

【正確答案】A

【答案解析】納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）領購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù)，包括：（1）申請減稅、免稅、退稅；（2）申請延期申報、延期繳納稅款；（3）申請開具外出經營活動稅收管理證明；（4）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（5）其他有關稅務事項。

3、下列項目中，免征營業(yè)稅的是（）。

A、建筑物修繕工程

B、公園的門票收入

C、農場提供病蟲害防治服務

D、商業(yè)銀行的一般貸款業(yè)務

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的減免規(guī)定。選項A屬于建筑業(yè)勞務，不免稅；選項B，博物館、紀念館的門票收入免營業(yè)稅，公園的門票收入按“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項D按金融保險業(yè)征營業(yè)稅。

4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2014年10月進口一批化妝品，關稅完稅價格40萬元。已知：化妝品關稅稅率為20%、消費稅稅率為30%。該企業(yè)進口化妝品應納進口增值稅稅額為（）萬元。

A、2.06

B、6.80

C、8.16

D、11.66

【正確答案】D

【答案解析】本題考核進口環(huán)節(jié)增值稅的計算。該企業(yè)進口化妝品應納進口增值稅稅額＝關稅完稅價格×（1＋關稅稅率）÷（1－消費稅稅率）×增值稅稅率＝40×（1＋20%）÷（1－30%）×17%＝11.66（萬元）。

5、根據《行政訴訟法》的規(guī)定，下列各項中，可以提起行政訴訟的是（）。

A、某直轄市部分市民認為市政府新頒布的《道路交通管理辦法》侵犯他們合法權益

B、某稅務局工作人員認為稅務局對其作出記過處分違法

C、某公民認為某公安局對其罰款的處罰決定違法

D、某商場認為某教育局應當償還所欠的購貨款

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政訴訟的范圍。公民、法人或其他組織認為行政機關的具體行政行為或處罰侵犯其合法權益，可以申請行政訴訟。

6、根據契稅法律制度的規(guī)定，國有土地使用權出讓時，繳納契稅的計稅依據是（）。

A、土地原值

B、土地評估價格

C、成交價格

D、國家定價

【正確答案】C

【答案解析】本題考核契稅的計稅依據。根據稅法規(guī)定，國有土地使用權出讓以成交價格為契稅計稅依據。

7、根據資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A、天然氣

B、地下水

C、原油

D、液體鹽

【正確答案】B

【答案解析】地下水不征收資源稅。

8、根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（）。

A、合同的雙方當事人

B、合同的擔保人

C、合同的證人

D、合同的鑒定人

【正確答案】A

【答案解析】印花稅的納稅人主要包括：立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人。其中立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

9、根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以憑證或賬簿件數作為計稅依據繳納印花稅的是（）。

A、產權轉移書據

B、稅務登記證

C、工商營業(yè)執(zhí)照

D、記載資金的賬簿

【正確答案】C

【答案解析】稅務登記證不屬于印花稅的應稅憑證；記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據。

10、下列關于房產稅的說法，表述不正確的是（）。

A、房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一般不征收房產稅

B、納稅單位無租使用免稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅

C、居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅

D、產權所有人、承典人不在房產所在地的，免交房產稅

【正確答案】D

【答案解析】產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納稅人。

11、某企業(yè)2013年初實際占地面積為2000平方米，2013年4月底該企業(yè)為擴大生產，根據有關部門的批準，新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A、1萬元

B、3萬元

C、2萬元

D、5萬元

【正確答案】C

【答案解析】應納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+3000×5×8÷12＝20000（元）。此外，根據規(guī)定，新征用非耕地的，應該是在新征用的次月開始納稅的，即從5月開始納稅，故2013年4月新征用的非耕地需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是8個月。

12、基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入和支出資金屬于（）。

A、財政預算外資金

B、期貨交易保證金

C、收入匯繳資金和業(yè)務支出資金

D、證券交易結算資金

【正確答案】C

【答案解析】收入匯繳資金和業(yè)務支出資金是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入和支出資金。

13、根據《支付結算辦法》的規(guī)定，下列支付結算的種類中，有結算金額起點的是（）。

A、委托收款

B、支票

C、托收承付

D、匯兌

【正確答案】C

【答案解析】托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。

14、根據票據法律制度，下列關于匯票的提示付款期限的說法中，不正確的是（）。

A、見票即付的匯票無需提示付款

B、見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款

C、定日付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款

D、見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款

【正確答案】A

【答案解析】根據《票據法》的規(guī)定，持票人應當按下列期限提示付款：（1）見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。

15、下列各項中，不屬于支票基本當事人的是（）。

A、出票人

B、付款人

C、收款人

D、保證人

【正確答案】D

【答案解析】匯票和支票的基本當事人有出票人、付款人與收款人。保證人是支票的非基本當事人。

16、甲公司向乙公司開出面值150萬元的支票，支付前欠貨款，但甲公司賬面無款支付，屬于空頭支票。根據票據法規(guī)定，金融管理部門有權對甲公司處以（）萬元的罰款。

A、7.5

B、3

C、10.5

D、0.3

【正確答案】A

【答案解析】根據規(guī)定，簽發(fā)空頭支票的，按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；同時處以2％的賠償金，賠償收款人。

17、甲、乙簽訂買賣合同同時簽訂仲裁協(xié)議，后雙方發(fā)生合同糾紛，在仲裁庭首次開庭時，甲對雙方事先簽訂的仲裁協(xié)議效力提出異議，對該案件的下列處理方式中，符合法律規(guī)定的是（）。

A、應由仲裁委員會首先對仲裁協(xié)議的效力作出決定

B、甲可以請求法院對仲裁協(xié)議的效力作出裁定

C、該仲裁協(xié)議有效，仲裁庭繼續(xù)仲裁

D、該仲裁協(xié)議自然失效

【正確答案】C

【答案解析】本題考核仲裁協(xié)議。當事人對仲裁協(xié)議的效力有異議，應當在仲裁庭首次開庭前提出。

18、根據勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項表述中，錯誤的是（）。

A、醫(yī)療期是企業(yè)職工因患病或非因工負傷停止工作，治病休息的期限

B、醫(yī)療期內企業(yè)不得解除勞動合同

C、職工因患職業(yè)病需要暫停工作、接受工傷醫(yī)療的期間是停工留薪期

D、七級至十級傷殘，勞動者本人提出解除勞動合同的，用人單位需要支付一次性工傷醫(yī)療補助金

【正確答案】D

【答案解析】七級至十級傷殘，勞動、聘用合同期滿終止，或者職工本人提出解除勞動、聘用合同的，由工傷保險基金支付一次性工傷醫(yī)療補助金，由用人單位支付一次性傷殘就業(yè)補助金。

19、根據票據法律制度的規(guī)定，下列對銀行匯票的表述中，不正確的是（）。

A、未填明實際結算金額和多余金額或者實際結算金額超過出票金額的銀行匯票，銀行不予受理

B、更改實際結算金額的銀行匯票無效

C、銀行匯票的背書轉讓以出票金額為準

D、未填寫實際結算金額或者實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓

【正確答案】C

【答案解析】銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。

20、某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2015年1月，該個體商店購置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注明金額3200元，當月零售貨物取得銷售收入22400元；用部分外購商品抵債，抵債商品的買價為1200元，售價為1500元。該個體商店當月應納增值稅為（）元。

A、696.12

B、602.91

C、687.38

D、717

【正確答案】A

【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。應納增值稅=22400÷（1+3%）×3%+1500÷（1+3%）×3%=696.12（元）。

21、納稅人外購下列已稅消費品生產應稅消費品的，已納消費稅可以扣除的是（）。

A、外購已稅卷煙貼商標、包裝生產出售的卷煙

B、外購已稅汽車輪胎生產的汽車

C、外購已稅白酒勾兌生產的白酒

D、以外購或委托加工收回的已稅潤滑油連續(xù)生產的潤滑油

【正確答案】D

【答案解析】本題考核已納消費稅的扣除。消費稅中的抵扣僅限于稅法所列舉的情形，不在列舉范圍內的，均不得進行消費稅的扣除。

22、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是（）。

A、企業(yè)之間支付的管理費

B、企業(yè)之間支付的利息費用

C、企業(yè)之間支付的股息紅利

D、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確；企業(yè)內營業(yè)機構之間的租金，不可以扣除，因此選項D不正確。

23、某餐飲公司2014年8月應繳納營業(yè)稅60000元，城市維護建設稅4200元。該公司在規(guī)定期限內未進行納稅申報，稅務機關責令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務機關核定該公司營業(yè)稅和城建稅均以1個月為一個納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應繳納的滯納金金額是（）。

A、60000×0.5‰×15=450元

B、（60000+4200）×0.5‰×15＝481.5元

C、60000×0.5‰×30＝900元

D、（60000+4200）×0.5‰×30＝963元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核滯納金的計算。根據規(guī)定，營業(yè)稅納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅，本題中，該公司以1個月為納稅期限，因此8月應繳納的營業(yè)稅和城建稅應該在9月15日之前申報納稅，該單位在9月30日辦理納稅申報，滯納天數為15天。則該公司應繳納的滯納金=（60000+4200）×0.5‰×15＝481.5（元）。

24、根據船舶噸稅法律制度的規(guī)定，船舶噸稅的納稅人是（）。

A、應稅船舶的負責人

B、應稅船舶的使用人

C、應稅船舶的購買人

D、應稅船舶的代理人

【正確答案】A

【答案解析】本題考核船舶噸稅的納稅人。對自中國境外港口進入中國境內港口的船舶征收船舶噸稅，以應稅船舶負責人為納稅人。

二、多項選擇題

1、下列關于增值稅納稅期限的表述中，正確的有（）。

A、納稅人進口貨物，應自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

B、增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度

C、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定

D、以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于一般納稅人

【正確答案】ABC

【答案解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

2、根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務機關采取的稅收強制執(zhí)行措施的有（）。

A、書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款

B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C、拍賣所扣押的納稅人價值相當于應納稅款的財產，以拍賣所得抵繳稅款

D、扣押納稅人價值相當于應納稅款的財產

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核稅收保全措施與稅收強制執(zhí)行措施的區(qū)別。選項AD屬于稅收保全措施。

3、下列各項中，屬于勞動合同約定條款的有（）。

A、試用期

B、培訓

C、保守秘密

D、補充保險和福利待遇

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核勞動合同的約定條款。除勞動合同必備條款外，用人單位與勞動者可以在勞動合同中約定試用期、培訓、保守秘密、補充保險和福利待遇等其他事項。

4、根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于稅款征收方式的有（）。

A、委托代交

B、查定征收

C、查驗征收

D、定期定額征收

【正確答案】BCD

【答案解析】稅款征收的方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收。

5、關于基本養(yǎng)老保險，下列表述中正確的有（）。

A、基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成

B、個人繳納養(yǎng)老保險費計征個人所得稅

C、參加職工基本養(yǎng)老保險的個人死亡后，其個人賬戶中的余額不可以依法繼承

D、參加基本養(yǎng)老保險的個人，在因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核基本養(yǎng)老保險。個人繳費不計征個人所得稅。所以，選項B錯誤。參加職工基本養(yǎng)老保險的個人死亡后，其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承。所以，選項C錯誤。

6、法作為一種特殊的行為規(guī)則和社會規(guī)范，具有自己的特征。對此，下列說法正確的有（）。

A、國家發(fā)布的任何文件都是法

B、法的強制性是由國家提供和保證的

C、法的主要內容是由規(guī)定權利、義務的條文構成的

D、法具有普遍適用性

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核法的特征。法需要通過特定的國家機關，按照特定的方式，表現為特定的法律文件形式才能成立。

7、下列關于煙葉稅的表述中，正確的有（）。

A、晾曬煙葉屬于煙葉稅的征稅范圍

B、煙葉稅的納稅人為購買煙葉的單位或個人

C、煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉的收購金額

D、煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核煙葉稅的規(guī)定。煙葉稅的納稅人為在我國境內收購煙葉的單位。

8、根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于公示催告的表述中，正確的有（）。

A、申請公示催告的主體必須是可以背書轉讓的票據的最后持票人

B、公示催告的期間，國內票據自公告發(fā)布之日起90日

C、在公示催告期間，轉讓票據權利的行為無效

D、在公示催告期間，以公示催告的票據貼現、質押，因貼現、質押而接受該票據的持票人主張票據權利的，人民法院不予支持

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B：公示催告的期間，國內票據自公告發(fā)布之日起60日。

9、下列各項中，屬于法律事件的有（）。

A、偷盜

B、森林大火

C、人的死亡

D、戰(zhàn)爭

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A屬于法律行為。

10、根據勞動合同法律制度的規(guī)定，關于勞務派遣的下列表述中，正確的有（）。

A、勞動合同關系存在于勞務派遣單位與被派遣勞動者之間

B、勞務派遣單位是用人單位，接受以勞務派遣形式用工的單位是用工單位

C、被派遣勞動者的勞動報酬可低于用工單位同類崗位勞動者的勞動報酬

D、被派遣勞動者不能參加用工單位的工會

【正確答案】AB

【答案解析】本題考核勞務派遣。被派遣勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權利，故選項C錯誤；被派遣勞動者有權在勞務派遣單位或者用工單位依法參加或者組織工會，維護自身的合法權益，故選項D錯誤。

11、根據規(guī)定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶的有（）。

A、單位附屬獨立核算的食堂

B、外國駐華機構

C、個人獨資企業(yè)

D、自然人

【正確答案】ABC

【答案解析】凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。

12、下列各項中，應計入營業(yè)稅計稅依據的有（）。

A、建筑工程所使用的建筑材料價款

B、通訊線路工程所使用的電纜、電線等設備價款

C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款

D、提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用客戶自行購買的原材料價款

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核營業(yè)稅的計稅依據。通訊線路工程所使用的電纜、電線等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中，故選項B不正確；提供裝飾勞務的，其營業(yè)額不包括客戶自行采購的材料價款和設備價款，故選項D不正確。

13、下列屬于企業(yè)所得稅“勞務收入”的有（）。

A、安裝費

B、會員費

C、特許權費

D、轉讓債權的收入

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核提供勞務的收入。選項D屬于轉讓財產的收入。

14、根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅檢查的主體有（）。

A、國家稅務機關

B、地方稅務機關

C、海關

D、財政機關

【正確答案】ABC

【答案解析】納稅檢查的主體是稅務機關、海關；稅務機關又分為過國家稅務機關和地方稅務機關。

15、下列選項中，屬于契稅的征稅對象有（）。

A、國有土地使用權出讓

B、土地使用權轉讓

C、房屋買賣

D、農村集體土地承包經營權的轉移

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核契稅的征稅對象。根據規(guī)定，契稅的征稅對象是境內轉移土地、房屋權屬的行為，具體包括以下行為：（1）國有土地使用權出讓；（2）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；（3）房屋買賣；（4）房屋贈與；（5）房屋交換。

三、判斷題

1、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】本題表述正確。

2、委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】本題表述正確。

3、個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，就超過部分征收個人所得稅。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核應納稅額計算的特殊規(guī)定。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。

4、根據船舶噸稅法律制度的規(guī)定，應稅船舶發(fā)現多繳稅款的，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；海關應當自受理退稅申請之日起15日內查實并通知應稅船舶辦理退稅手續(xù)。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】根據規(guī)定，應稅船舶發(fā)現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知應稅船舶辦理退稅手續(xù)。

5、個人在票據和結算憑證上的簽章，應為該個人本人的簽名或蓋章。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】題目表述正確。

6、在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】本題考核商業(yè)匯票的使用規(guī)定。

7、醫(yī)療期間病假工資或疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但最低不能低于最低工資標準的60％。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核醫(yī)療期內待遇的規(guī)定。病假工資或疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但最低不能低于最低工資標準的80％。

8、根據《民法通則》的規(guī)定，訴訟時效期間從權利被侵害之日起開始計算。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核訴訟時效期間。訴訟時效期間從權利人知道或者應當知道權利被侵害時計算。

9、一方當事人不履行仲裁裁決的，對方當事人可以申請仲裁機構強制執(zhí)行。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核仲裁裁決的相關規(guī)定。仲裁機構沒有強制執(zhí)行權，在一方當事人不履行仲裁裁決時，對方當事人只能向人民法院申請強制執(zhí)行。

10、以完成一定工作任務為期限的勞動合同因任務完成而終止勞動合同的，用人單位無需向勞動者支付經濟補償金。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】以完成一定工作任務為期限的勞動合同因任務完成而終止勞動合同的，用人單位應當向勞動者支付經濟補償金。本題表述錯誤。

四、不定項選擇題

1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年9月生產經營情況如下：

（1）月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫；

（2）本月生產領用外購已稅煙絲400萬元；

（3）生產卷煙1500箱（標準箱），全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元；

（4）直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價款50萬元。

（提示：煙絲消費稅稅率為30%；卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。）

要求：根據上述資料，分析回答第（1）～（4）小題。

<1>、卷煙廠9月準予扣除的進項稅額為（）。

A、204萬元

B、204+60=264萬元

C、204+60×11%＝210.6萬元

D、204+60×17%＝214.2萬元

【正確答案】C

【答案解析】支付銷貨運輸費用因為取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，所以可以進項稅，卷煙廠9月準予扣除的進項稅額＝204+60×11%＝210.6（萬元）

<2>、卷煙廠9月應繳納的增值稅額為（）萬元。

A、670.26

B、574.18

C、462.06

D、459.66

【正確答案】D

【答案解析】銷項稅額＝4563÷（1+17%）×17%+50÷（1+17%）×17%＝670.26（萬元）

應納稅額＝670.26-210.6＝459.66（萬元）

<3>、卷煙廠9月應繳納的消費稅為（）萬元。

A、2206.5

B、2184

C、2086.5

D、2064

【正確答案】C

【答案解析】卷煙廠9月應繳納的消費稅＝4563÷（1+17%）×56%+1500×150÷10000-400×30%＝2086.5（萬元）

<4>、下列有關本題的表述中，正確的是（）。

A、外購已稅煙絲用于連續(xù)生產卷煙，可以抵扣已納消費稅

B、外購煙絲用于連續(xù)生產卷煙，不可以抵扣已納消費稅

C、卷煙生產企業(yè)銷售卷煙復合計征消費稅

D、卷煙生產企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，需要按售價計算繳納消費稅

【正確答案】AC

【答案解析】外購已稅煙絲用于連續(xù)生產卷煙，可以抵扣已納消費稅；卷煙生產企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費稅。

2、某研究所高級工程師張先生2015年1月的收入情況如下：

（1）工資收入為5300元；

（2）向某家公司轉讓專有技術一項，獲得特許權使用費6000元；

（3）為某企業(yè)進行產品設計，取得報酬50000元；

（4）因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。

要求：根據上述資料，回答下列（1）～（4）小題。

<1>、下列關于個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A、保險賠款應按照20%的稅率計算個人所得稅

B、提供設計服務，應按“勞務報酬”計算個人所得稅

C、對特許權使用費所得一次收入畸高的，可以實行加成征收

D、工資、薪金所得，一般以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額

【正確答案】BD

【答案解析】對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，特許權使用費沒有加成征收的規(guī)定。

<2>、張先生工資收入需繳納的個人所得稅為（）元。

A、35

B、75

C、105

D、220

【正確答案】B

【答案解析】工資收入應納個人所得稅＝（5300－3500）×10%－105＝75（元）

<3>、張某特許權使用費應納個人所得稅（）元。

A、1200

B、1040

C、960

D、672

【正確答案】C

【答案解析】特許權使用費應納個人所得稅＝6000×（1－20％）×20％＝960（元）

<4>、張某當月需繳納的個人所得稅合計為（）元。

A、11035

B、12480

C、13050

D、14050

【正確答案】A

【答案解析】產品設計取得的報酬屬于勞務報酬，應納個人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）；獲得保險公司賠償免征個人所得稅;

張先生當月應納個人所得稅合計＝75＋960＋10000＝11035（元）

3、2014年3月，甲公司向乙公司訂購了一批貨物，價款為10萬元，約定用支票付款，甲公司于3月11日簽發(fā)出一張由其開戶行P銀行為付款人的轉賬支票給乙公司，并授權乙公司補記相關事項。3月15日，乙超出授權范圍將支票金額填寫為12萬后背書轉讓給丙公司，3月18日，丙公司委托其開戶行Q銀行辦理了收款。

要求：根據上述資料，回答下列小題：

<1>、下列屬于支票基本當事人的有（）。

A、Q銀行

B、乙公司

C、P銀行

D、甲公司

【正確答案】BCD

【答案解析】支票的基本當事人包括出票人（甲公司）；付款人（P銀行）；收款人（乙公司）。

<2>、下列屬于甲公司可授權補記事項的是（）。

A、支票金額

B、收款人名稱

C、付款人名稱

D、出票人名稱

【正確答案】AB

【答案解析】支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

<3>、關于支票提示付款期限的說法正確的是（）。

A、出票日起6個月

B、出票日起2個月

C、出票日起1個月

D、出票日起10天

【正確答案】D

【答案解析】支票的提示付款期限自出票日起10日。

<4>、關于支票付款的說法中正確的是（）。

A、P銀行可以拒絕付款

B、2萬多余款項由乙公司返還甲公司

C、2萬多余款項由P銀行賠付甲公司

D、P銀行應當付款12萬

【正確答案】BD

【答案解析】出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔保證向該持票人付款的責任。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。因為支票是見票即付的，所以付款銀行P銀行根據出票人的委托辦理付款，無法判別該支票金額是否超越授權補記權限，因此必須在見票時無條件支付票款。被授權人超出授權范圍，擅自增大補記金額，一則是不講信用的體現；二則所得多余款項屬于不當得利，應無條件返還出票人。

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