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一、單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于事業(yè)單位存貨的清查盤點(diǎn),說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
A、盤盈的存貨,通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算,經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)之后,轉(zhuǎn)入“其他收入”科目
B、報(bào)廢的存貨,按照待處置存貨的賬面余額,借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,貸記“存貨”科目
C、報(bào)廢的存貨,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí),借記“其他支出”科目,貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目
D、盤盈的存貨,按照確定的入賬價(jià)值,借記“存貨”科目,貸記“其他收入”科目
【正確答案】A
【答案解析】本題考核事業(yè)單位的存貨。事業(yè)單位對(duì)于盤盈的存貨直接按照確定的入賬價(jià)值,借記“存貨”科目,貸記“其他收入”科目。
2、2013年10月31日,某事業(yè)單位計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊60000元,財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證,應(yīng)編制的分錄為()。
A、借:管理費(fèi)用60000
貸:累計(jì)折舊60000
B、借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)60000
貸:累計(jì)折舊60000
C、借:經(jīng)營(yíng)支出60000
貸:累計(jì)折舊60000
D、借:事業(yè)支出60000
貸:累計(jì)折舊60000
【正確答案】B
3、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應(yīng)借記()科目。
A、固定資產(chǎn)
B、在建工程
C、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
D、管理費(fèi)用
【正確答案】C
【答案解析】本題考核長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。應(yīng)借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。
4、某公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2011年6月23日,該公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為400萬(wàn)元,已提折舊80萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在當(dāng)日的公允價(jià)值為330萬(wàn)元。關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理,下列各項(xiàng)表述中,正確的是()。
A、計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為40萬(wàn)元
B、投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為290萬(wàn)元
C、該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的處理不影響當(dāng)期損益
D、該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更
【正確答案】C
【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到所有者權(quán)益(其他綜合收益),轉(zhuǎn)換當(dāng)日的處理,不影響當(dāng)期損益。
5、銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時(shí),承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外,對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天()計(jì)收利息。
A、萬(wàn)分一三
B、萬(wàn)分之五
C、千分之三
D、千分之五
【正確答案】B
【答案解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時(shí),承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外,對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。
6、甲公司于2012年6月10日購(gòu)買A公司股票300萬(wàn)股,成交價(jià)格每股9.4元,作為可供出售金融資產(chǎn);購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等45萬(wàn)元。10月20日,收到A公司按每10股6元派發(fā)的現(xiàn)金股利。11月30日該股票市價(jià)為每股9元,2012年12月31日以每股8元的價(jià)格將股票全部售出,則該可供出售金融資產(chǎn)影響2012年投資收益的金額為()萬(wàn)元。
A、-645
B、180
C、-285
D、-465
【正確答案】C
【答案解析】該可供出售金融資產(chǎn)影響2012年投資收益的金額=-465+180=-285(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)處理為:
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本2865(300×9.4+45)
貸:銀行存款2865
借:銀行存款180(300×6÷10)
貸:投資收益180
借:其他綜合收益165(2865-300×9)
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)165
借:銀行存款2400(300×8)
投資收益465
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值的變動(dòng)165
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本2865
其他綜合收益165
7、某企業(yè)2010年12月購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),價(jià)款10000元,增值稅1700元,安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為2000元,領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商品,實(shí)際成本1800元,售價(jià)為2500元,安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本企業(yè)為一般納稅人,適用增值稅率17%,固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是()元。
A、16265
B、16625
C、14565
D、13800
【正確答案】D
【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=10000+2000+1800=13800(元)。
借:在建工程10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700
貸:銀行存款11700
借:在建工程3800
貸:原材料2000
庫(kù)存商品1800
借:固定資產(chǎn)13800
貸:在建工程13800
8、下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中,在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是()。
A、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【正確答案】B
【答案解析】(1)不可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。(2)可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
9、(2013年)分期付息的利息應(yīng)確認(rèn)為流動(dòng)負(fù)債中的()。
A、應(yīng)付利息
B、應(yīng)計(jì)利息
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、應(yīng)付賬款
【正確答案】A
【答案解析】借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
10、丁公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定:每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪病假,未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度,超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢,不能在職工離開(kāi)公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付;職工休病假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ),即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除,再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除。2013年12月31日,每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪病假為2天。
丁公司1000名職工預(yù)計(jì)2014年有950名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪病假,不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半病假,假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理,平均每名職工每個(gè)工作日工資為300元。2013年12月31的賬務(wù)處理是()。
A、借:管理費(fèi)用22500
貸:應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤22500
B、借:管理費(fèi)用15000
貸:應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤15000
C、借:制造費(fèi)用22500
貸:應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤22500
D、借:制造費(fèi)用15000
貸:應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤15000
【正確答案】A
【答案解析】丁企業(yè)在2013年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額,即相當(dāng)于75天(50×1.5天)的年休假工資金額22500(75×300)元。為總部各總經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。
11、甲企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)乙有限責(zé)任公司進(jìn)行投資,該專利權(quán)的原價(jià)為300萬(wàn)元,已攤銷32萬(wàn)元,雙方確認(rèn)該專利權(quán)的價(jià)值為300萬(wàn)元(假設(shè)是公允的),占注冊(cè)資本的40%,注冊(cè)資本總額為600萬(wàn)元,則乙企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為()。
A、借:無(wú)形資產(chǎn)240
貸:實(shí)收資本240
B、借:無(wú)形資產(chǎn)268
貸:實(shí)收資本268
C、借:無(wú)形資產(chǎn)300
貸:實(shí)收資本240
資本公積60
D、借:無(wú)形資產(chǎn)300
貸:累計(jì)攤銷32
實(shí)收資本268
【正確答案】C
【答案解析】本題考核接受投資的核算。被投資方接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn),以雙方確認(rèn)的價(jià)值記入“無(wú)形資產(chǎn)”科目,按在注冊(cè)資本中投資方應(yīng)享有的份額記入“實(shí)收資本”科目,超出部分記入“資本公積”科目。
12、股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值總額減少股本,購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值的部分,應(yīng)依次沖減的會(huì)計(jì)科目是()。
A、盈余公積、資本公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
B、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積
C、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積
D、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
【正確答案】D
【答案解析】本題考核回購(gòu)和注銷庫(kù)存股的核算。購(gòu)回股票支付的價(jià)款高于面值總額的按其差額沖減“資本公積—股本溢價(jià)”科目。股本溢價(jià)不足沖減的,應(yīng)依次沖減“盈余公積”,“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”等科目。
13、A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票20000萬(wàn)股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)格1.1元。按發(fā)行價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積(股本溢價(jià))賬戶的貸方余額為120萬(wàn)元,盈余公積賬戶的貸方余額為160萬(wàn)元。該公司在收到股款后,應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額為()萬(wàn)元。
A、2000
B、120
C、2100
D、1780
【正確答案】D
【答案解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用,如果溢價(jià)發(fā)行股票的,應(yīng)從溢價(jià)中抵扣(也僅限于本次發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價(jià)),沖減資本公積(股本溢價(jià))。無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的,應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。
該筆業(yè)務(wù)涉及的分錄為:
借:銀行存款21780[20000×1.1×(1-1%)]
貸:股本20000
資本公積——股本溢價(jià)1780
14、下列項(xiàng)目中,屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是()。
A、罰款收入
B、出售固定資產(chǎn)收入
C、材料銷售收入
D、出售無(wú)形資產(chǎn)收入
【正確答案】C
【答案解析】本題考核銷售材料等存貨的處理。罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無(wú)形資產(chǎn)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。
15、下列項(xiàng)目中,屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是()。
A、罰款收入
B、出售固定資產(chǎn)收入
C、材料銷售收入
D、出售無(wú)形資產(chǎn)收入
【正確答案】C
【答案解析】罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無(wú)形資產(chǎn)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。
依據(jù):2016年教材第四章第165頁(yè)。
16、下列選項(xiàng)中,屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是()。
A、銷售商品的成本
B、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額
C、支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D、銷售原材料的成本
【正確答案】A
【答案解析】出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額和銷售原材料的成本屬于其他業(yè)務(wù)成本;支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
17、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣40萬(wàn)元、現(xiàn)金折扣30萬(wàn)元、銷售折讓50萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。
A、30
B、40
C、70
D、90
【正確答案】A
【答案解析】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓三者的處理中,只有現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中,因此答案應(yīng)該選A。
依據(jù):2016年教材第五章第179頁(yè)。
18、下列各項(xiàng),影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失
C、無(wú)形資產(chǎn)減值損失
D、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B,無(wú)形資產(chǎn)出售損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C,記入“資產(chǎn)減值損失”科目,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D,記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
19、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是()。
A、債務(wù)重組利得
B、處置固定資產(chǎn)凈收益
C、收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈
D、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
【正確答案】C
【答案解析】收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。
20、下列各科目的期末余額,不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是()。
A、庫(kù)存商品
B、生產(chǎn)成本
C、工程物資
D、材料成本差異
【正確答案】C
【答案解析】工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示,不計(jì)入存貨項(xiàng)目。
依據(jù):2016年教材第七章第198~199頁(yè)。
21、下列各項(xiàng)中,不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。
A、對(duì)外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B、實(shí)際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C、購(gòu)買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D、償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【正確答案】D
【答案解析】?jī)斶€短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,因此答案為D。
22、甲產(chǎn)品經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成,采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計(jì)23200元。本月完工產(chǎn)品200件;月末第一工序在產(chǎn)品20件,完成全部工序的40%;第二工序在產(chǎn)品40件,完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為()元。
A、2400
B、3200
C、6000
D、20000
【正確答案】B
【答案解析】本題考核約當(dāng)產(chǎn)量比例法。
月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=20×40%+40×60%=32(件)
直接人工分配率=23200÷(200+32)=100
月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=100×32=3200(元)
23、某企業(yè)生產(chǎn)成本科目的期初余額為15萬(wàn)元,本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用85萬(wàn)元,直接人工費(fèi)用35萬(wàn)元,制造費(fèi)用18萬(wàn)元,企業(yè)行政管理費(fèi)用20萬(wàn)元,本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為60萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為()萬(wàn)元。
A、93
B、113
C、75
D、85
【正確答案】A
【答案解析】本題考核生產(chǎn)成本的計(jì)算。“生產(chǎn)成本”科目的余額=生產(chǎn)成本期初余額+直接材料費(fèi)用+直接人工費(fèi)用+制造費(fèi)用-本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本=15+85+35+18-60=93(萬(wàn)元)
行政管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益,不記入“生產(chǎn)成本”。
24、采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的缺點(diǎn)是()。
A、能夠提供各個(gè)生產(chǎn)步驟的半成品成本資料
B、為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實(shí)物管理及資金管理提供資料
C、能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的資產(chǎn)耗費(fèi)水平
D、逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進(jìn)行成本還原
【正確答案】D
【答案解析】逐步結(jié)轉(zhuǎn)法的主要缺點(diǎn)是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量大,各生產(chǎn)步驟的半成品成本如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)方法,還要進(jìn)行成本還原。
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列屬于事業(yè)單位長(zhǎng)期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有()。
A、存入保證金
B、融資租賃租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
C、跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款
D、購(gòu)買材料應(yīng)付的款項(xiàng)
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A,屬于其他應(yīng)付款,選項(xiàng)D,屬于應(yīng)付賬款。
依據(jù):2016年教材第十章第336頁(yè)。
2、下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中,通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算有()。
A、應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款
B、收取的出借包裝物押金
C、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)
D、應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)
【正確答案】AC
【答案解析】收取的出借包裝物的押金應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算;應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)在“應(yīng)收賬款”科目核算。
3、企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí),對(duì)于盤虧的材料,應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶,待期末或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入()。
A、管理費(fèi)用
B、其他應(yīng)付款
C、營(yíng)業(yè)外支出
D、其他應(yīng)收款
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核原材料盤虧的處理。對(duì)于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分情況進(jìn)行處理,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。對(duì)于過(guò)失人或保險(xiǎn)公司同意賠償?shù)膿p失,應(yīng)作“其他應(yīng)收款”處理。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,在扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失后應(yīng)作“營(yíng)業(yè)外支出”處理。對(duì)于無(wú)法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。
4、下列各項(xiàng)中,不通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。
A、應(yīng)付現(xiàn)金股利
B、應(yīng)交教育費(fèi)附加
C、應(yīng)付租入包裝物租金
D、收到的存入保證金
【正確答案】AB
【答案解析】應(yīng)付現(xiàn)金股利通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算,應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。
5、(2013年)屬于視同銷售行為的有()。
A、自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東
B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
C、外購(gòu)的原材料用于建造生產(chǎn)線
D、外購(gòu)的原材料用于建造廠房
【正確答案】AB
【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東、自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目都屬于視同銷售行為。選項(xiàng)C,自產(chǎn)原材料用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,不是視同銷售;選項(xiàng)D,需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
6、下列各項(xiàng)中,不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。
A、資本公積轉(zhuǎn)增資本
B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C、盈余公積補(bǔ)虧損
D、發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B,盈余公積轉(zhuǎn)增資本,借:盈余公積,貸:實(shí)收資本,會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。選項(xiàng)D,借:管理費(fèi)用,貸:銀行存款等,管理費(fèi)用是費(fèi)用類科目,期末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中,本年利潤(rùn)最后要結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn),所以會(huì)引起留存收益總額的減少。
7、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)處理,表述不正確的有()。
A、發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,按直接扣除折讓后的金額確認(rèn)收入
B、發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用,不影響收入的確認(rèn)
C、發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,計(jì)入發(fā)生時(shí)當(dāng)期銷售費(fèi)用
D、發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,沖減發(fā)生時(shí)當(dāng)期的銷售收入
【正確答案】BC
【答案解析】企業(yè)銷售商品涉及銷售折讓,發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前的,直接按照扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)銷售收入;已確認(rèn)銷售收入,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入。
8、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為銷售費(fèi)用的有()。
A、車間管理人員的工資
B、投資性房地產(chǎn)的折舊額
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的維修費(fèi)
D、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)A,車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
9、下列各科目的余額,期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有()。
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B、營(yíng)業(yè)外支出
C、公允價(jià)值變動(dòng)損益
D、以前年度損益調(diào)整
【正確答案】ABC
【答案解析】“以前年度損益調(diào)整”應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。
10、下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)科目余額中,不在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示的有()。
A、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C、壞賬準(zhǔn)備
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表中均不單獨(dú)列示。
11、聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后,可按一定分配方法在各聯(lián)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,分配方法包括()。
A、相對(duì)銷售價(jià)格分配法
B、實(shí)物數(shù)量法
C、定額比例法
D、系數(shù)分配法
【正確答案】ABD
【答案解析】聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后,可按一定分配方法,如相對(duì)銷售價(jià)格分配法、實(shí)物數(shù)量法、系數(shù)分配法等,在各聯(lián)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,分別確定各種產(chǎn)品的成本。
12、下列成本計(jì)算方法中,成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致的有()。
A、品種法
B、分批法
C、分步法
D、簡(jiǎn)化的分批法
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核成本計(jì)算方法的計(jì)算期。通常情況下,品種法和分步法的成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。
三、判斷題
1、事業(yè)單位處置固定資產(chǎn),處置過(guò)程中的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用也要通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算。()
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】對(duì)
2、原材料采用實(shí)際成本法核算,不存在成本差異的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。()
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】對(duì)
【答案解析】材料采用實(shí)際成本法核算時(shí),不存在成本差異的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。
3、企業(yè)確認(rèn)職工享有的與非累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的薪酬,視同職工出勤直接確認(rèn)為當(dāng)期損益。()
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)確認(rèn)職工享有的非累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的薪酬,視同職工出勤確認(rèn)當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
4、采用預(yù)收賬款方式銷售商品的,銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。()
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】對(duì)
5、企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),地上建筑物及附著物并取得增值性收入應(yīng)繳納的土地增值稅均通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”核算。()
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”核算的,土地增值稅應(yīng)在固定資產(chǎn)清理科目核算;主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,在營(yíng)業(yè)稅金及附加科目中核算;兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,在其他業(yè)務(wù)成本科目中核算。
6、某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng),則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)繳納一定的企業(yè)所得稅。()
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】對(duì)
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。本年末如果還有上年形成的未彌補(bǔ)虧損且未超過(guò)稅前補(bǔ)虧期限,應(yīng)該先彌補(bǔ)虧損。這里可以稅前彌補(bǔ)的虧損是30萬(wàn)元,本期可以完全彌補(bǔ)虧損,彌補(bǔ)之后還剩下利潤(rùn)總額5萬(wàn)元,所以當(dāng)期還應(yīng)繳納一定的企業(yè)所得稅。
依據(jù):2016年教材第六章第187頁(yè)。
7、用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票款,應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”項(xiàng)目中列示。()
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票款,應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”項(xiàng)目中列示。
8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)成本比重的大小,以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件,采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。()
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】對(duì)
【答案解析】本題考核完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配方法。企業(yè)在確定生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法時(shí),應(yīng)考慮具體條件包括在產(chǎn)品數(shù)量的多少、定額管理基礎(chǔ)的好壞、各項(xiàng)成本比重的大小、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小。
9、品種法下如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,全部生產(chǎn)費(fèi)用都是直接費(fèi)用,可直接記入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬的有關(guān)成本項(xiàng)目中,不存在在各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象之間分配間接費(fèi)用的問(wèn)題。()
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】對(duì)
10、融資租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。()
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),在租賃期內(nèi),應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。
四、不定項(xiàng)選擇題
1、L公司有關(guān)投資的業(yè)務(wù)如下:
(1)2012年1月3日,以每股買入股價(jià)9.8元的價(jià)格購(gòu)入M股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)的股票300萬(wàn)股,另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。L公司購(gòu)入的股票占M公司發(fā)行在外股份的30%,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,且能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。M公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元,賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。
(2)2012年度,M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元,宣告不分配現(xiàn)金股利,但同時(shí)宣告分配股票股利,每10股送2股。
(3)2013年度,M公司發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元。
(4)2013年,M公司因投資可供出售金融資產(chǎn),發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元。
(5)2014年6月2日,L公司將持有的M公司股票的40%售出,每股售價(jià)12元,款項(xiàng)已由銀行收妥,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(6)2014年12月31日,長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列(1)~(5)題。
<1>、根據(jù)資料(1),L公司對(duì)此長(zhǎng)期股權(quán)投資,2012年的下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算
B、長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是2940萬(wàn)元
C、甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本
D、L公司因購(gòu)買長(zhǎng)期股權(quán)投應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入640萬(wàn)元
【正確答案】AD
【答案解析】L公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響,所以長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算;購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投的會(huì)計(jì)分錄:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本2960
貸:銀行存款2960
按公允價(jià)值計(jì)算L公司投資享有的份額的金額為12000×30%=3600(萬(wàn)元);調(diào)整前長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為2960萬(wàn)元,因此應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本640
貸:營(yíng)業(yè)外收入640
<2>、根據(jù)資料(2)、(3),L公司對(duì)此長(zhǎng)期股權(quán)投資,下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、對(duì)M公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),L公司應(yīng)確認(rèn)資本公積
B、宣告分配股票股利時(shí),L公司應(yīng)確認(rèn)投資收益
C、對(duì)M公司2013年末實(shí)現(xiàn)的凈虧損,L公司不作處理
D、2013年末,將享有M公司的凈虧損份額60萬(wàn)元沖減投資收益
【正確答案】D
【答案解析】資料(2)的會(huì)計(jì)分錄:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整450
貸:投資收益450
M公司宣告發(fā)放股票股利,L公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,但需要進(jìn)行備查登記;收到股票股利后,L公司共持有M公司的股票300+300×2/10=360(萬(wàn)股)。
資料(3)的會(huì)計(jì)分錄:
借:投資收益(200×30%)60
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整60
<3>、根據(jù)資料(4),下列說(shuō)法正確的有()。
A、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)于L公司不產(chǎn)生影響
B、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),L公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的增加
C、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),L公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
D、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),L公司應(yīng)按照比例增加所有者權(quán)益
【正確答案】D
【答案解析】資料(4)的會(huì)計(jì)分錄:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益(100×30%)30
貸:其他綜合收益30
【做題統(tǒng)計(jì)】共有11077618人參與本題測(cè)試,正確率。
<4>、根據(jù)資料(5),2014年L公司對(duì)處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資部分,確認(rèn)的處置損益是()萬(wàn)元。
A、120
B、132
C、-176
D、-156
【正確答案】B
【答案解析】L公司對(duì)處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資部分,處置前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4020萬(wàn)元,其中成本2960+640=3600(萬(wàn)元),損益調(diào)整450-60=390(萬(wàn)元),其他綜合收益為30萬(wàn)元;處置時(shí)收到的價(jià)款為360×40%×12=1728(萬(wàn)元),因此確認(rèn)的處置損益=1728-4020×40%+30×40%=132(萬(wàn)元)。(其中30×40%為“其他綜合收益”的結(jié)轉(zhuǎn))
分錄為(單位為萬(wàn)元):
借:銀行存款1728
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本(3600×40%)1440
—損益調(diào)整(390×40%)156
—其他綜合收益(30×40%)12
投資收益120
借:其他綜合收益12
貸:投資收益12
<5>、根據(jù)資料(6),下列說(shuō)法正確的有()。
A、計(jì)提減值準(zhǔn)備之前,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2412萬(wàn)元
B、該長(zhǎng)期股權(quán)投資不需計(jì)提減值準(zhǔn)備
C、該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是412萬(wàn)元
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備在價(jià)值回升的情況下,可以轉(zhuǎn)回
【正確答案】AC
【答案解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備,一經(jīng)計(jì)提,在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。計(jì)提減值準(zhǔn)備之前,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2960+640+450-60+30-4020×40%=2412(萬(wàn)元),
大于可收回金額,所以要計(jì)提減值準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失412
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備412
2、甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè),增值稅稅率17%,2014年12月初應(yīng)收賬款余額為40000元,壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4000元,期末按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。成本隨銷售收入予以確認(rèn)。2014年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)當(dāng)月銷售給A公司一批X商品成本10000元,不含稅售價(jià)15000元,未收到價(jià)款,已將提貨單交給A公司。三天后,由于部分X商品運(yùn)輸途中損壞,經(jīng)協(xié)商予以退回,確認(rèn)退回20%的X商品,并按規(guī)定開(kāi)給甲公司紅字增值稅專用發(fā)票。
(2)2014年12月8日預(yù)收B公司58000元Y商品貨款,當(dāng)月發(fā)出Y商品成本20000元,不含稅售價(jià)25000元。
(3)2014年12月11日,向C公司銷售Z商品一批,不含稅售價(jià)20000元,經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予10%的商業(yè)折扣,實(shí)際成本為16000元。已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給C公司。為了及早收回貨款,甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅,至2014年末,C公司尚未付款。
(4)2014年12月20日,由于Y商品質(zhì)量存在問(wèn)題,給予B公司10%的銷售折讓,發(fā)生的銷售折讓允許抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。折讓金額仍作為B公司的預(yù)付賬款處理。
(5)年末甲公司得知A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,可能無(wú)法按時(shí)歸還當(dāng)月所欠貨款,甲公司對(duì)應(yīng)收A公司貨款按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,其他債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況正常。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。
要求:根據(jù)上述資料,回答第(1)~(5)題。
<1>、根據(jù)資料(1),下列處理正確的有()。
A、應(yīng)確認(rèn)收入15000元
B、不應(yīng)確認(rèn)收入,應(yīng)確認(rèn)發(fā)出商品10000元
C、應(yīng)確認(rèn)收入12000元
D、應(yīng)確認(rèn)的成本為8000元
【正確答案】CD
【答案解析】資料(1)分錄為:
借:應(yīng)收賬款17550
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000
貸:庫(kù)存商品10000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510
貸:應(yīng)收賬款3510
借:庫(kù)存商品2000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000
<2>、根據(jù)資料(2)、(4),下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。
A、預(yù)收貨款時(shí)即應(yīng)確認(rèn)收入
B、發(fā)生的銷售折讓直接沖減當(dāng)期的收入以及成本費(fèi)用
C、對(duì)于Y商品應(yīng)確認(rèn)的收入為22500元
D、對(duì)于Y商品應(yīng)確認(rèn)的成本為18000元
【正確答案】ABD
【答案解析】資料(2)分錄為:
借:銀行存款58000
貸:預(yù)收賬款58000
借:預(yù)收賬款29250
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4250
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸:庫(kù)存商品20000
資料(4)分錄為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)425
貸:預(yù)收賬款2925
<3>、關(guān)于業(yè)務(wù)(3)的下列處理中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A、甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000元
B、甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000元
C、甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為21060元
D、甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為20638.8元
【正確答案】BC
【答案解析】甲公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)為扣除商業(yè)折扣后的金額;應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。資料(3)分錄為:
借:應(yīng)收賬款21060
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3060
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000
貸:庫(kù)存商品16000
<4>、2014年年末,應(yīng)收賬款的賬面余額為()元。
A、78610
B、75100
C、104350
D、74678.8
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)收賬款余額=40000+17550-3510+21060=75100(元)。
<5>、2014年年末,應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()元。
A、7722
B、7510
C、9126
D、11722
【正確答案】A
【答案解析】按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為75100-(17550-3510)=61060(元),按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為14040元,應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=(61060×10%+14040×40%)-4000=7722(元)。
3、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,庫(kù)存商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2013年12月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)1日,與乙公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為210萬(wàn)元,待完工時(shí)一次性收取。至12月31日,實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬),估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。
(2)5日,經(jīng)甲公司管理處研究決定,向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格為20萬(wàn)元。
(3)8日,向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)30萬(wàn)元存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬(wàn)元。
(4)10日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為40萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為30萬(wàn)元。
(5)20日,甲公司完成了政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù),收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬(wàn)元存入銀行。
(6)本月共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用43.4萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列第(1)~(5)題。
<1>、根據(jù)資料(1),甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是()萬(wàn)元。
A、100
B、70
C、140
D、50
【正確答案】B
【答案解析】甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×[50/(50+100)]=70(萬(wàn)元)
勞務(wù)完工進(jìn)度=50/(100+50)=33.33%
應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×33.33%=70(萬(wàn)元)
借:應(yīng)收賬款70
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70
<2>、根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司決定并發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。
A、確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元
B、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元
C、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16萬(wàn)元
D、增加管理費(fèi)用23.4萬(wàn)元
【正確答案】ABCD
【答案解析】材料(2)的賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用23.4
貸:應(yīng)付職工薪酬23.4
借:應(yīng)付職工薪酬23.4
貸:主營(yíng)業(yè)收入20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16
貸:庫(kù)存商品16
<3>、根據(jù)資料(3)至(5),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、12月8日,向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)收取使用費(fèi):
借:銀行存款30
貸:其他業(yè)務(wù)收入30
B、12月份對(duì)專利權(quán)進(jìn)行攤銷:
借:其他業(yè)務(wù)成本15
貸:累計(jì)攤銷15
C、12月10日,銷售材料:
借:銀行存款46.8
貸:其他業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8
D、12月20日,收到財(cái)政補(bǔ)助:
借:銀行存款10
貸:其他業(yè)務(wù)收入10
【正確答案】ABC
【答案解析】資料(3)-(5)的賬務(wù)處理如下:
資料(3)轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán),收取使用費(fèi)30萬(wàn)元:
借:銀行存款30
貸:其他業(yè)務(wù)收入30
本月攤銷15萬(wàn)元:
借:其他業(yè)務(wù)成本15
貸:累計(jì)攤銷15
資料(4)銷售材料:
借:銀行存款46.8
貸:其他業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8
借:其他業(yè)務(wù)成本30
貸:原材料30
資料(5)收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬(wàn)元:
借:銀行存款10
貸:營(yíng)業(yè)外收入10
<4>、根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2013年12月利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本期金額為()萬(wàn)元。
A、130
B、160
C、170
D、140
【正確答案】B
【答案解析】營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=70(資料1)+20(資料2)+30(資料3)+40(資料4)=160(萬(wàn)元)。
<5>、根據(jù)資料(1)至(6),甲公司2013年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是()萬(wàn)元。
A、5.6
B、4.2
C、5
D、10.6
【正確答案】A
【答案解析】營(yíng)業(yè)收入=160(萬(wàn)元);
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=160-50(資料1)-16(資料2)-15(資料3)-30(資料4)-43.4(資料6)-5(資料6)=0.6(萬(wàn)元);
利潤(rùn)總額=0.6+10(資料5)-5(資料6)=5.6(萬(wàn)元)。
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