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2022年初級會計考試《初級會計實務(wù)》練習題精選(七)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:smile 2021/07/12 15:08:13 字體:

人生沒有白走的路,每一步都算數(shù)。2022年初級會計考試備考蓄勢待發(fā),各位初級會計er,趕快跳出備考舒適區(qū),自律備考!以下是本周初級會計考試《初級會計實務(wù)》練習題精選,供考生們了解掌握。練習題精選每周一更新。

2022年初級會計考試《初級會計實務(wù)》練習題精選(七)

1、多選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年12月該企業(yè)將500臺自產(chǎn)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給基本生產(chǎn)車間工人,每臺成本為100元,每臺不含稅市場售價為200元,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素,下列各項中,關(guān)于該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)會計科目處理正確有( )。

A、借記“生產(chǎn)成本”科目113 000元 

B、借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目50 000元 

C、貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目63 000元 

D、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目13 000元 

【答案】ABD

【解析】

會計分錄為:

借:生產(chǎn)成本 113 000

      貸:應(yīng)付職工薪酬 [200×500×(1+13%)]113 000 

借:應(yīng)付職工薪酬 113 000

      貸:主營業(yè)務(wù)收入 (200×500)100 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (200×500×13%)13 000 

借:主營業(yè)務(wù)成本 (100×500)50 000

      貸:庫存商品 50 000

2、判斷題

企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險屬于設(shè)定提存計劃。(?。?/p>

【答案】對 

【解析】

會計分錄為:

計提基本養(yǎng)老保險:

借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用

       貸:應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費

3、單選題

下列各項中,企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是(?。?。

A、應(yīng)繳納的職工社會保險費 

B、占用耕地建房交納的耕地占用稅 

C、轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅 

D、簽訂合同應(yīng)交納的印花稅 

【答案】C 

【解析】選項A,應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項BD,企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。 

選項A,會計分錄: 

借:生產(chǎn)成本、制造費用等   

      貸:應(yīng)付職工薪酬——社會保險費 

選項B,會計分錄: 

借:固定資產(chǎn)等   

       貸:銀行存款 

選項C,會計分錄: 

借:固定資產(chǎn)清理   

       貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 

選項D,會計分錄: 

借:稅金及附加   

      貸:銀行存款

4、多選題

下列各項稅金中,應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(?。?。

A、以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅 

B、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅 

C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入庫存商品的增值稅 

D、一般納稅企業(yè)2019年1月購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅 

【答案】ABC 

【解析】選項A,以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資;選項BC,小規(guī)模的納稅企業(yè)購入原材料和庫存商品的增值稅是不能抵扣的,應(yīng)計入購進原材料和庫存商品的成本;選項D,2019年1月購入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進項稅額可以抵扣。

5、判斷題

凡是企業(yè)能夠計算應(yīng)交增值稅的業(yè)務(wù),均應(yīng)確認收入。(?。?/p>

【答案】 

【解析】比如企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送給他人,這種情況下,視同銷售,需要確認增值稅銷項稅額,但是無償贈送他人納稅人沒有收益,不符合會計中收入確認條件,所以只按成本結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外支出,不確認收入。 

會計分錄: 

借:營業(yè)外支出   

     貸:庫存商品     

            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

6、單選題

2019年6月,甲公司發(fā)生增值稅銷項稅額合計為300 000元,增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出合計為250 900元,增值稅進項稅額合計為500 000元,甲公司當月應(yīng)交增值稅是(?。┰?/p>

A、550 900 

B、-200 000 

C、-249 100 

D、50 900 

【答案】D 

【解析】當月應(yīng)交增值稅=銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-進項稅額=300 000+250 900-500 000=50 900(元)。

7、多選題

下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有(?。?。

A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時,一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票  

B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時,實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額,按照不含稅銷售額的一定比例計算征收  

C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄  

D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的,其支付的增值稅稅額可計入進項稅額,并由銷項稅額抵扣 

【答案】AB

【解析】選項C,小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄;選項D,小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票,確認的進項稅額一律不予抵扣,直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。

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