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2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（七）
人生沒(méi)有白走的路，每一步都算數(shù)。2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試備考蓄勢(shì)待發(fā)，各位初級(jí)會(huì)計(jì)er，趕快跳出備考舒適區(qū)，自律備考！以下是本周初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周一更新。
1、多選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月該企業(yè)將500臺(tái)自產(chǎn)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給基本生產(chǎn)車(chē)間工人，每臺(tái)成本為100元，每臺(tái)不含稅市場(chǎng)售價(jià)為200元，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確有（ ）。
A、借記“生產(chǎn)成本”科目113 000元
B、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目50 000元
C、貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目63 000元
D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目13 000元
【答案】ABD
【解析】
會(huì)計(jì)分錄為：
借：生產(chǎn)成本 113 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 [200×500×（1＋13％）]113 000
借：應(yīng)付職工薪酬 113 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （200×500）100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （200×500×13％）13 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （100×500）50 000
貸：庫(kù)存商品 50 000
2、判斷題
企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃。（?。?/p>
對(duì)
錯(cuò)
【答案】對(duì)
【解析】
會(huì)計(jì)分錄為：
計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
3、單選題
下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（?。?。
A、應(yīng)繳納的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
B、占用耕地建房交納的耕地占用稅
C、轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅
D、簽訂合同應(yīng)交納的印花稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
4、多選題
下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（?。?。
A、以庫(kù)存商品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅
B、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅
C、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入庫(kù)存商品的增值稅
D、一般納稅企業(yè)2019年1月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A，以庫(kù)存商品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資；選項(xiàng)BC，小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)入原材料和庫(kù)存商品的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)原材料和庫(kù)存商品的成本；選項(xiàng)D，2019年1月購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
5、判斷題
凡是企業(yè)能夠計(jì)算應(yīng)交增值稅的業(yè)務(wù)，均應(yīng)確認(rèn)收入。（?。?/p>
對(duì)
錯(cuò)
【答案】錯(cuò)
【解析】比如企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給他人，這種情況下，視同銷(xiāo)售，需要確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但是無(wú)償贈(zèng)送他人納稅人沒(méi)有收益，不符合會(huì)計(jì)中收入確認(rèn)條件，所以只按成本結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外支出，不確認(rèn)收入。
會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
6、單選題
2019年6月，甲公司發(fā)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為300 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為250 900元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為500 000元，甲公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅是（ ）元。
A、550 900
B、－200 000
C、－249 100
D、50 900
【答案】D
【解析】當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－進(jìn)項(xiàng)稅額＝300 000＋250 900－500 000＝50 900（元）。
7、多選題
下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（?。?。
A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)，一般情況下，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷(xiāo)售額的一定比例計(jì)算征收
C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專(zhuān)欄
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專(zhuān)欄；選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。
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