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【多選題】
2016年4月1日,甲公司對其以經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進行裝修,發(fā)生以下有關(guān)支出:領(lǐng)用生產(chǎn)用材料500000元,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為85000元,另提供勞務(wù)支出265000元,相關(guān)人員工資435000元。2016年11月30日,該辦公樓裝修完工,達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,并按剩余租賃期10年開始進行攤銷。不考慮其他因素,下列會計分錄正確的有(?。?。
A、裝修領(lǐng)用原材料:
借:固定資產(chǎn)585000
貸:原材料500000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)85000
B、提供勞務(wù):
借:長期待攤費用265000
貸:勞務(wù)成本265000
C、提供人員工資:
借:固定資產(chǎn)435000
貸:應(yīng)付職工薪酬435000
D、2016年12月份攤銷
借:管理費用10000
貸:長期待攤費用10000
本題考核長期待攤費用的核算。長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔的分攤期限在一年以上的各項費用,如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。本題的會計分錄:
借:長期待攤費用500000 貸:原材料500000 同時,根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,核算領(lǐng)用原材料的進項稅額中以后期間可抵扣的部分(40%)。
借:應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額34000 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)34000
借:長期待攤費用265000 貸:勞務(wù)成本265000
借:長期待攤費用435000 貸:應(yīng)付職工薪酬435000
借:管理費用[(500000+265000+435000)/10/12]10000 貸:長期待攤費用10000
夢想成真《應(yīng)試指南》第80頁
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