企業(yè)自行建造庫(kù)房會(huì)計(jì)處理正確的是

不定項(xiàng)選擇題

某企業(yè)2016年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3 500萬(wàn)元，累計(jì)折舊1 200萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2016年至2017年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）2016年12月22日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元。

（2）2017年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。3月5日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為60萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。6月30日，確認(rèn)3日至6日累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬(wàn)元（此前薪酬已經(jīng)發(fā)放）。

（3）2017年6月30日，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（4）2017年12月25日，M設(shè)備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額答案用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫(kù)房會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。

A.6月30日，確認(rèn)累計(jì)支付的工程人員薪酬時(shí)：

借：在建工程 40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 40

B.3月5日，購(gòu)入工程物資時(shí)：

借：工程物資 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20.4

　　　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 13.6

　　貸：銀行存款 234

C.3月5日購(gòu)入工程物資時(shí)：

借：工程物資 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34

　　貸：銀行存款 234

D.3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時(shí)：

借：在建工程 30

　　貸：庫(kù)存商品 30

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2.04

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2.04

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