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2020年初級會計考試《初級會計實務》練習題精選（四十二）
2020年初級會計考試備考已經(jīng)開始，趕緊跟上！想拿到初級會計資格證書，唯有努力！努力！再努力！初級會計考試并沒有我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周初級會計考試《初級會計實務》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周一更新。
1、判斷題
企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應以賬面價值計量該項非貨幣性福利。（?。?/p>
對
錯
【答案】錯
【解析】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
2、多選題
對于設定提存計劃，企業(yè)應當根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而向單獨主體繳納的提存金計入（ ）。
A、應付職工薪酬
B、當期損益
C、相關資產(chǎn)成本
D、其他應付款
【答案】ABC
【解析】對于設定提存計劃，企業(yè)應當根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而向單獨主體繳納的提存金，確認為應付職工薪酬，并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。
3、單選題
下列各項稅費中，不通過“應交稅費”科目核算的是（?。?。
A、企業(yè)所得稅
B、城市維護建設稅
C、房產(chǎn)稅
D、印花稅
【答案】D
【解析】企業(yè)交納的印花稅不需要預計應交數(shù)，不通過“應交稅費”科目核算。
選項A，會計分錄：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
選項B，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
選項C，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅
選項D，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
4、單選題
下列各項中，增值稅一般納稅人當期發(fā)生（增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證）準予以后期間抵扣的進項稅額，應記入的會計科目是（?。?。
A、應交稅費——待轉銷項稅額
B、應交稅費——未交增值稅
C、應交稅費——待抵扣進項稅額
D、應交稅費——應交增值稅
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額，通過“待抵扣進項稅額”科目核算。
5、單選題
企業(yè)為增值稅一般納稅人，取得準予從銷項稅額中抵扣的增值稅扣稅憑證，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額應記入的會計科目是（ ）。
A、應交稅費——待抵扣進項稅額
B、應交稅費——待認證進項稅額
C、應交稅費——代扣代繳增值稅
D、應交稅費——簡易計稅
【答案】B
【解析】“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。
6、多選題
有關企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，下列說法正確的有（?。?/p>
A、允許在增值稅應納稅額中全額抵減
B、按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時，應沖減財務費用
C、按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時，一般納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目
D、按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時，小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目
【答案】ACD
【解析】會計分錄：企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備：
借：固定資產(chǎn)【增值稅稅控系統(tǒng)專用設備】
貸：銀行存款/應付賬款等【實際支付或應付的金額（含稅金額）】
因購買稅控設備發(fā)生的支出可以全額抵減應繳納的增值稅稅款，不是只抵扣增值稅進項稅額，所以購入時，不需要在“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目中核算進項稅額，而是將價款和增值稅稅額全部計入固定資產(chǎn)入賬價值中，待按規(guī)定抵減時，直接全額抵減即可。
按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】
貸：管理費用【購入時，實際支付或應付的金額（含稅金額）】
發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費：
借：管理費用【實際支付或應付的金額】
貸：銀行存款
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額時：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】
貸：管理費用【實際支付或應付的金額】
因為此設備為財務部門使用，而財務部門實質上也是管理部門，所以發(fā)生的技術維護費和因抵減增值稅應納稅額而減少的費用均通過“管理費用”科目核算。
7、單選題
下列各項中，小規(guī)模納稅人應交納增值稅應貸記的科目是（?。?。
A、應交稅費——應交增值稅
B、應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
C、應交稅費——預交增值稅
D、應交稅費——未交增值稅
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅。
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