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備考初級會計職稱考試的時候,什么才是你最大的敵人?錯題!題做錯了,就說明這一部分的知識點,你掌握的還不是很好,需要進一步的學習。正保會計網校每天提供初級各科目每日一練試題,下面是針對上周每日一練中的易錯題,正保會計網校的老師進行的點評,快來一起看看吧!
單選題
根據增值稅法律制度的規(guī)定,下列業(yè)務中,應分別核算貨物和服務銷售額,分別適用不同稅率或征收率的是( )。
A、美容院提供美容服務的同時銷售美容產品
B、鋼結構件生產企業(yè)銷售自產鋼結構件的同時提供安裝服務
C、商場銷售家用電器的同時提供送貨服務
D、飯店提供餐飲服務的同時銷售酒水
【正確答案】B
【答案解析】選項AD,屬于混合銷售行為,一并按照銷售服務繳納增值稅;選項B,自2017年5月起,納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率;選項C,屬于混合銷售行為,一并按照銷售貨物繳納增值稅。
點評:本題考核“增值稅混合銷售行為與兼營行為”。根據題意判斷,“分別核算貨物和服務銷售額”應該選擇的是兼營行為和不屬于混合銷售的特殊情況。在經濟法基礎考試中,判斷混合銷售的關鍵是“同時”;判斷兼營的關鍵是“并”。選項A、C、D,屬于混合銷售。選項B,納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率,所以正確答案為B。
混合銷售與兼營
銷售行為 | 行為特征 | 判定標準 | 稅務處理 | 典型案例 |
混合銷售 | 一項銷售行為 | 經營主體從事貨物生產、批發(fā)或零售 | 按銷售貨物繳納增值稅 | 超市銷售貨物同時提供送貨上門服務 |
經營主體從事其他行業(yè) | 按銷售服務繳納增值稅 | 娛樂場所提供娛樂服務同時銷售煙、酒、飲料 | ||
兼營 | 多元化經營 | 增值稅不同稅目混業(yè)經營,不發(fā)生在同一項銷售行為中 | 分別核算分別繳納;未分別核算“從高”適用稅率 | 商場銷售商品,并經營美食城 |
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,學員可以在網校論壇進行題目的討論,不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中,遇到實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎,為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習,積極討論。祝廣大學員學習愉快!
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