2016年初級會計職稱考試《初級會計實務》模擬試題（四）

一、單項選擇題

1 、（2014年）企業(yè)自用倉庫出租，出租時賬面原值300萬元，已計提折舊30萬元，計提減值準備40萬元，公允價值400萬元，則該倉庫的賬面價值是（ ）。

A、400

B、300

C、230

D、260

【正確答案】 C

【答案解析】 固定資產(chǎn)賬面價值＝賬面原值－計提的折舊－計提的減值準備＝300－30－40＝230（萬元）。

2 、A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2013年12月對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，被更換部件的賬面價值為210萬元。該生產(chǎn)設備為2010年12月購入，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。2014年1月購買工程物資，價款400萬元，增值稅68萬元。符合固定資產(chǎn)確認條件，不考慮殘值。則對該項生產(chǎn)線進行改擴建后的賬面價值為（ ）萬元。

A、420

B、820

C、110

D、610

【正確答案】 D

【答案解析】 對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值（600－600/10×3）420萬元,減去被更換部件的賬面價值210萬元,加上發(fā)生的后續(xù)支出400萬元；對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價＝420－210＋400＝610（萬元）。

3 、2011年10月5日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)出售給乙公司，出售價款為1500萬元，甲公司該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，2011年10月5日，該項投資性房地產(chǎn)的成本為2 000萬元，已計提折舊1100萬元。不考慮其他因素，則甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對其2011年度營業(yè)利潤的影響為（ ）萬元。

A、600

B、-500

C、1500

D、400

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對其2011年度營業(yè)利潤=計入其他業(yè)務收入的金額1 500-賬面價值（2 000-1 100）=600（萬元）。

4 、企業(yè)持有至到期投資的特點不包括（ ）。

A、有能力持有至到期

B、到期日固定、回收金額固定或可確定

C、有明確意圖持有至到期

D、發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核持有至到期投資的概念。發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)，這表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期，它不屬于持有至到期投資的特點。

5 、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料的核算采用計劃成本法，從一般納稅人處購買一批A材料，該材料計劃成本每噸為20元。本期購進6 000噸，但并未取得增值稅專用發(fā)票,只取得了普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價款總額為119 340元。另發(fā)生運雜費用1 400元，途中保險費用 359元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料5 995噸，運輸途中合理損耗5噸。購進A材料發(fā)生的成本差異（超支）為（ ）元。

A、1 099

B、1 199

C、16 141

D、16 241

【正確答案】 B

【答案解析】 購進A材料發(fā)生的成本差異（超支）＝（119 340＋1 400＋359）－5 995×20＝1 199（元）。

6 、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（ ）。

A、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B、可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應沖減資產(chǎn)成本

C、可供出售金融資產(chǎn)期末應按攤余成本計量

D、出售可供出售金融資產(chǎn)時，應將持有期間確認的相關(guān)其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，可供出售金融資產(chǎn)期末應按公允價值計量。

7 、企業(yè)按面值發(fā)行債券時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付債券——面值”科目，存在差額的，應記入（ ）科目。

A、應付債券——利息調(diào)整

B、投資收益

C、營業(yè)外收入

D、主營業(yè)務收入

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)按面值發(fā)行債券時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付債券——面值”科目，存在差額的，還應借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目。

8 、A公司于2011年7月1日按面值發(fā)行三年期、到期一次還本付息、年利率為8%（不計復利）的債券，債券的面值總額為500萬元。該公司所籌集的資金全部用于建造固定資產(chǎn)，至2011年12月31日工程尚未完工，計提本年長期債券利息。該期債券產(chǎn)生的實際利息費用全部符合資本化條件，作為在建工程成本。則該公司2011年末計提利息的會計分錄為（ ）。

A、借記在建工程20，貸記應付債券20

B、借記在建工程40，貸記應付債券40

C、借記在建工程40，貸記應付利息 40

D、借記在建工程20，貸記應付利息 20

【正確答案】 A

【答案解析】 本題中，至2011年12月31日，企業(yè)債券發(fā)行在外的時間為6個月，該年應計的債券利息＝500×8%×6/12＝20（萬元）。由于該長期債券為到期時一次還本付息，因此利息20萬元應記入“應付債券——應計利息”科目。

9 、某公司2014年初所有者權(quán)益總額為4080萬元，當年實現(xiàn)凈利潤1350萬元，提取盈余公積135萬元，實際分配股票股利100萬元，用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利600萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本150萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。

A、4830

B、4580

C、4730

D、4445

【正確答案】 A

【答案解析】 以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積、實際分配股票股利是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，實現(xiàn)凈利潤導致所有者權(quán)益增加，用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利導致所有者權(quán)益總額減少，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為4080＋1350－600＝4830(萬元)。

依據(jù)：2016年教材第三章第144~146頁。

10 、甲企業(yè)以一專利權(quán)對乙有限責任公司進行投資，該專利權(quán)的原價為300萬元，已攤銷32萬元，雙方確認該專利權(quán)的價值為300萬元（假設是公允的），占注冊資本的40%，注冊資本總額為600萬元，則乙企業(yè)應作的會計處理為（ ）。

A、借：無形資產(chǎn) 240

　　　 貸：實收資本 240

B、借：無形資產(chǎn) 268

　　　 貸：實收資本 268

C、借：無形資產(chǎn) 300

　　　 貸：實收資本 240

　　　　　 資本公積 60

D、借：無形資產(chǎn) 300

　　　 貸：累計攤銷 32

　　　　　 實收資本 268

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核接受投資的核算。被投資方接受投資者投入的無形資產(chǎn)，以雙方確認的價值記入“無形資產(chǎn)”科目，按在注冊資本中投資方應享有的份額記入“實收資本”科目，超出部分記入“資本公積”科目。

依據(jù)：2016年教材第三章第137頁。

11 、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2 000元，商業(yè)折扣10%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題），則應收賬款的入賬金額為（ ）元。

A、2 490

B、2 256

C、2 106

D、2 340

【正確答案】 B

【答案解析】 應收賬款的入賬金額＝2 000×（1－10%）×（1＋17%）＋150＝2 256（元）。

依據(jù)：2016年教材第四章第153~154頁。

12 、企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（ ）。

A、簽訂代銷協(xié)議時

B、發(fā)出商品時

C、收到代銷清單時

D、收到代銷款時

【正確答案】 C

13 、甲公司2014年10月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售商品1 000件，每件商品的售價為100元，成本為80元；（2）銷售材料一批，售價20 000元，成本15 000元；（3）發(fā)生銷售折讓1 000元；（4）結(jié)轉(zhuǎn)已售商品負擔的存貨跌價準備2 000元。假定不考慮其他因素，甲公司10月份的主營業(yè)務成本為（ ）元。

A、93 000

B、95 000

C、77 000

D、78 000

【正確答案】 D

【答案解析】 銷售材料的成本記入“其他業(yè)務成本”科目，發(fā)生的銷售折讓沖減當期銷售收入，不影響銷售成本。結(jié)轉(zhuǎn)已售商品負擔的存貨跌價準備沖減主營業(yè)務成本，因此計入主營業(yè)務成本的金額＝1 000×80－2 000＝78 000（元）。

14 、下列各項中，不應計入其他業(yè)務成本的是（ ）。

A、庫存商品盤虧凈損失

B、出租無形資產(chǎn)計提的攤銷額

C、出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本

D、成本模式投資性房地產(chǎn)計提的折舊額

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入原材料，應收保險公司和過失人賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，屬于非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出。

15 、某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為2 000萬元，管理費用為150萬元，投資收益為300萬元，營業(yè)外支出50萬元，所得稅費用為300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（ ）萬元。

A、1 600

B、1 650

C、2 000

D、2 100

【正確答案】 B

【答案解析】 凈利潤=營業(yè)利潤-營業(yè)外支出-所得稅費用=2 000-50-300=1 650（萬元）。因為在計算營業(yè)利潤的時候，管理費用和投資收益都已經(jīng)進行了考慮，所以在計算凈利潤的時候不用再考慮。

16 、下列關(guān)于“本年利潤”賬戶的表述中不正確的是（ ）。

A、貸方登記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入的金額

B、借方登記營業(yè)成本、營業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入的金額

C、年度終了結(jié)賬后，該賬戶無余額

D、全年的任何一個月末都不應有余額

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核本年利潤的核算內(nèi)容。“本年利潤”賬戶貸方登記轉(zhuǎn)來的收入和利得，借方登記轉(zhuǎn)來的費用和損失，各月末余額反映本年累計的利潤或虧損，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，故選項D不正確。

17 、某企業(yè)2014年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為200萬元，無形資產(chǎn)減值準備賬戶余額為100萬元。該企業(yè)2014年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額為（ ）萬元。

A、500

B、300

C、400

D、200

【正確答案】 D

【答案解析】 資產(chǎn)負債表中的“無形資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，因此無形資產(chǎn)項目的金額＝500－200－100＝200（萬元），選項D正確。

18 、下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。

A、固定資產(chǎn)的購置與處置

B、支付在建工程人員工資

C、轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入

D、以現(xiàn)金購買辦公用品

【正確答案】 D

【答案解析】 選項ABC，屬于投資活動；選項D，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

19 、某公司因臺風影響導致停工損失5天，停工期間發(fā)生的原材料損耗10000元，應分攤的人工費用5000元，應分攤的其他雜費1500元，該停工損失應由保險公司賠償2000元，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于停工損失會計處理正確的是（ ）。

A、凈停工損失14500，計入營業(yè)外支出

B、凈停工損失14500，計入基本生產(chǎn)成本

C、凈停工損失16500，計入營業(yè)外支出

D、凈停工損失16500，計入基本生產(chǎn)成本

【正確答案】 A

【答案解析】

借：停工損失16500

　　貸：原材料10000

　　　　應付職工薪酬5000

　　　　銀行存款1500

借：其他應收款2000

　　貸：停工損失2000

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：營業(yè)外支出14500

　　貸：停工損失14500

20 、屬于廢品損失的有（ ）。

A、可修復廢品的修復費用

B、可以降價出售的不合格品

C、入庫后由于保管不善而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品

D、實行“三包”在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核廢品損失的內(nèi)容。

21 、相關(guān)指標比率分析法是通過計算（ ）進行數(shù)量分析的方法。

A、某項指標的各個組成部分占總體的比重

B、連續(xù)若干期相同指標之間

C、兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標的比率

D、實際數(shù)與計劃數(shù)之間

【正確答案】 C

【答案解析】 相關(guān)指標比率分析法是計算兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標的比率進行數(shù)量分析的方法。

依據(jù)：2016年教材第九章第303頁。

22 、A企業(yè)甲產(chǎn)品的單位成本為2 000元，其中，直接材料1 160元，直接人工440元，制造費用400元。則甲產(chǎn)品的直接材料成本比率為（ ）。

A、60%

B、58%

C、50%

D、33%

【正確答案】 B

【答案解析】 直接材料成本比率＝直接材料成本÷產(chǎn)品成本×100%＝1 160÷2 000×100%＝58%

23 、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的處置的表述中錯誤的是（ ）。

A、無形資產(chǎn)的處置具體包括轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)

B、當無形資產(chǎn)預期不能為事業(yè)單位帶來服務潛能或經(jīng)濟利益時應當按規(guī)定報經(jīng)批準后核銷

C、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應將其賬面余額和相關(guān)的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目

D、無形資產(chǎn)處置凈收入根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定處理

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應將其賬面余額和相關(guān)的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

24 、事業(yè)單位的收入支出表或者收入費用表是指反映事業(yè)單位在某一會計期間的（ ）的報表。

A、財政補助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況

B、事業(yè)成果及其分配情況

C、財務狀況

D、經(jīng)營成果

【正確答案】 B

【答案解析】 事業(yè)單位的收入支出表或者收入費用表是指反映事業(yè)單位在某一會計期間的事業(yè)成果及其分配情況的報表。

二、多項選擇題

1 、下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（ ）。

A、支付的加工費

B、隨同加工費支付的增值稅

C、支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

D、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

【正確答案】 AD

【答案解析】 一般納稅人增值稅不入成本，收回后繼續(xù)加工的消費品消費稅記在應交稅費的借方。

2 、企業(yè)領用包裝物可能記入的科目有（ ）。

A、其他業(yè)務成本

B、銷售費用

C、生產(chǎn)成本

D、財務費用

【正確答案】 ABC

【答案解析】 生產(chǎn)領用包裝物計入“生產(chǎn)成本”科目；出借和隨同商品出售不單獨計價的包裝物計入“銷售費用”科目；出租和隨同商品出售單獨計價的包裝物計入“其他業(yè)務成本”科目。

3 、下列說法正確的有（ ）。

A、持有至到期投資包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券等

B、購入的股權(quán)投資可以劃分為持有至到期投資

C、持有至到期投資通常是具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資

D、持有至到期投資應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益

【正確答案】 AC

【答案解析】 購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用之和作為初始確認金額。

4 、（2013年）有關(guān)長期借款利息表述正確的是（ ）。

A、籌建期間非資本化部分計入財務費用

B、籌建期間資本化部分計入相關(guān)資產(chǎn)成本

C、經(jīng)營期間非資本化部分計入財務費用

D、經(jīng)營期間資本化部分計入相關(guān)資產(chǎn)成本

【正確答案】 BCD

【答案解析】 籌建期間非資本化部分計入管理費用。

5 、企業(yè)實收資本或股本增加的途徑有（ ）。

A、股東大會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

B、接受投資者現(xiàn)金資產(chǎn)投資

C、經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D、經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考核實收資本或股本增加的途徑。選項A未分配利潤減少，應付股利增加，不引起實收資本或股本增加。其余三個選項都是可以增加實收資本或股本的。

6 、下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的有（ ）。

A、銷售材料產(chǎn)生的收入

B、提供運輸勞務所取得的收入

C、出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入

D、出租固定資產(chǎn)的租金收入

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核其他業(yè)務收入的核算。出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的凈收益應該在營業(yè)外收入科目中核算。

7 、下列應計入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有（ ）。

A、經(jīng)營活動中計提的應交城市維護建設稅

B、銷售應稅消費品計提的消費稅

C、銷售應稅礦產(chǎn)品計提的資源稅

D、經(jīng)營活動中計提的教育費附加

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

8 、下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有（ ）。

A、存貨盤盈

B、固定資產(chǎn)出租收入

C、固定資產(chǎn)盤盈

D、無法查明原因的現(xiàn)金溢余

【正確答案】 ABC

【答案解析】 存貨盤盈最終是要沖減管理費用；固定資產(chǎn)的出租收入計入其他業(yè)務收入；固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯計入以前年度損益調(diào)整。

9 、編制多步式利潤表的第一步和第三步是（ ）。

A、以營業(yè)收入為基礎，計算營業(yè)利潤

B、以營業(yè)收入為基礎，計算利潤總額

C、以營業(yè)利潤為基礎，計算利潤總額

D、以利潤總額為基礎，計算凈利潤

【正確答案】 AD

【答案解析】 第一步，以營業(yè)收入為基礎，計算營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，計算利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，計算凈利潤；第四步，以凈利潤（或虧損）為基礎，計算每股收益；第五步，以凈利潤（或虧損）和其他綜合收益為基礎，計算綜合收益總額。

10 、下列關(guān)于停工損失說法正確的有（ ）。

A、包括停工期間發(fā)生的原材料費用、人工費用和制造費用

B、不單獨核算停工損失的企業(yè)，在“營業(yè)外支出”科目中反映

C、“停工損失”科目月末無余額

D、輔助生產(chǎn)一般不單獨核算停工損失

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考核停工損失的核算。不單獨核算停工損失的企業(yè)，不設立“停工損失”科目，直接反映在“制造費用”和“營業(yè)外支出”等科目中。

11 、下列關(guān)于成本計算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有（ ）。

A、不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

B、各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本

C、能提供各個步驟半成品的成本資料

D、能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料

【正確答案】 ABD

【答案解析】 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱不計算半成品成本法。不計算各步驟所生產(chǎn)的半成品的成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，只計算本步驟發(fā)生的各項產(chǎn)品成本，以及這些成本中應計入產(chǎn)成品的份額。這種方法的優(yōu)點是各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本，能夠直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料。

依據(jù)：2016年教材第九章第295頁。

12 、關(guān)于事業(yè)支出的會計處理，下列會計處理中正確的有（ ）。

A、期末，將“事業(yè)支出—財政補助支出”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B、期末，將“事業(yè)支出—非財政專項資金支出”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C、期末，將“事業(yè)支出—其他資金支出”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D、期末，將“事業(yè)支出—其他資金支出”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

【正確答案】 ABC

【答案解析】 事業(yè)支出—其他資金支出本期發(fā)生額期末應結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，故選項D錯誤。

依據(jù)：2016年教材第十章第346頁。

三、判斷題

1 、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入固定資產(chǎn)成本。（ ）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應該記入長期待攤費用，以后分期攤銷記入相應的成本和費用。

2 、暫收個人的款項和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的未付租金應通過“其他應付款”科目核算。（）

對

錯

【正確答案】 對

3 、企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，留存收益總額不會發(fā)生變動。（ ）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核盈余公積轉(zhuǎn)增資本的賬務處理。留存收益包括盈余公積和未分配利潤。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，盈余公積減少，股本(或?qū)嵤召Y本)增加，留存收益總額會減少。

4 、在收取手續(xù)費的代銷方式下，委托方應于發(fā)出商品時確認收入。（ ）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理。在收取手續(xù)費的代銷方式下，委托方應在收到代銷清單時確認收入。

5 、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊和出租無形資產(chǎn)的攤銷均應計入到其他業(yè)務成本科目中。（ ）

對

錯

【正確答案】 對

【答案解析】 因為經(jīng)營租出固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的出租都屬于企業(yè)日常的非主營業(yè)務，取得的租金收入計入到其他業(yè)務收入科目中，根據(jù)收入與費用配比原則，所以相應的經(jīng)營出租固定資產(chǎn)計提的折舊費用和出租無形資產(chǎn)計提的攤銷費用計入到其他業(yè)務成本。

6 、銷售費用、管理費用、財務費用、制造費用均為影響營業(yè)利潤的因素。（ ）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 制造費用屬于成本類科目，不影響營業(yè)利潤的計算。

7 、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，本期發(fā)生購貨退回收到的現(xiàn)金、企業(yè)購買材料、企業(yè)代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，不在本項目反映。（ ）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。

8 、可修復廢品損失返修以前發(fā)生的生產(chǎn)費用，也屬于廢品損失，需要計算廢品損失的成本。（ ）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 可修復廢品損失返修以前發(fā)生的生產(chǎn)費用，不是廢品損失，不需要計算其生產(chǎn)成本，而應留在“基本生產(chǎn)成本”科目和所屬有關(guān)產(chǎn)品成本明細賬中，不需要轉(zhuǎn)出。

9 、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的主要缺點是需要進行成本還原。（ ）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不需要進行成本還原。

10 、事業(yè)單位的其他收入需要區(qū)分專項資金收入和非專項資金收入，對專項資金還應按具體項目進行明細核算。（ ）

對

錯

【正確答案】 對

四、不定項選擇題

1 、M公司委托Q公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定Q公司應按每件100元對外銷售，M公司按售價的10%向Q公司支付手續(xù)費。Q公司對外實際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已經(jīng)收到。M公司收到Q公司開具的代銷清單時，向Q公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：M公司發(fā)出商品時納稅義務尚未發(fā)生；M公司采用實際成本核算，Q公司采用進價核算代銷商品。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

<1>、M公司發(fā)出商品時會計處理正確的是（）。

A、借：委托代銷商品20000

　　　 貸：庫存商品20000

B、借：委托代銷商品12000

　　　 貸：庫存商品12000

C、借：發(fā)出商品20000

　　　 貸：庫存商品20000

D、借：受托代銷商品12000

　　　 貸：庫存商品12000

【正確答案】 B

【答案解析】 M公司應該按成本價發(fā)出商品作為委托代銷商品：

借：委托代銷商品12000(成本價）

　　貸：庫存商品12000(成本價）

<2>、根據(jù)上述資料，下列M公司的會計處理中錯誤的是（）。

A、M公司應該在發(fā)出商品時確認收入

B、M公司應該在收到代銷清單時確認收入

C、M公司應確認收入10000元

D、M公司應支付給Q公司手續(xù)費1000元，計入財務費用

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項A，M公司應該在收到代銷清單時確認收入；選項D，M公司應支付給Q公司手續(xù)費1000元，應該計入銷售費用中。

收到代銷清單時：

借：應收賬款11700

　　貸：主營業(yè)務收入10000

　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額）1700

借：主營業(yè)務成本6000

　　貸：委托代銷商品6000

借：銷售費用（10000×10%）1000

　　貸：應收賬款1000

<3>、M公司應收到Q公司支付的貨款為（）元。

A、10000

B、11700

C、10700

D、17000

【正確答案】 C

【答案解析】 收到Q公司支付的貨款時：

借：銀行存款10700

　　貸：應收賬款10700

<4>、根據(jù)以上資料，Q公司的賬務處理正確的是（）。

A、收到商品時確認受托代銷商品20000元

B、收到商品時確認受托代銷商品12000元

C、銷售受托代銷商品確認銷項稅額1700元

D、收到增值稅專用發(fā)票時確認進項稅額1700元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 ①收到商品時：

借：受托代銷商品20000(售價）

　　貸：受托代銷商品款20000(售價）

②對外銷售時：

借：銀行存款11700

　　貸：受托代銷商品10000

　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額）1700

③收到增值稅專用發(fā)票時：

借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額）1700

　　貸：應付賬款1700

借：受托代銷商品款10000

　　貸：應付賬款10000

<5>、Q公司支付貨款并計算代銷手續(xù)費時賬務處理錯誤的是（）。

A、確認應付賬款11700元

B、實際用銀行存款支付11700元

C、代銷手續(xù)費應該直接從應付賬款中抵扣

D、代銷手續(xù)費應計入主營業(yè)務收入

【正確答案】 BD

【答案解析】 支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：

借：應付賬款11700

　　貸：銀行存款10700

　　　　其他業(yè)務收入1000

2 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2014年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）5日，銷售乙商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

（2）8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

（3）10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

（4）16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），該批退回的商品已驗收入庫。

（5）20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。

（6）30日，將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。

（7）30日，確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截止到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

（8）30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。

要求：根據(jù)上述資料回答下列第（1）～（5）題。（答案中金額單位用萬元表示）

<1>、業(yè)務（1）、（2）處理正確的是（ ）。

A、借：應收賬款230.6

　　　 貸：主營業(yè)務收入200

　　　　　 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30.6

B、借：主營業(yè)務成本150

　　　 貸：庫存商品150

C、借：銷售費用11.7

　　　 貸：主營業(yè)務收入10

　　　　　 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

D、借：主營業(yè)務成本8

　　　 貸：庫存商品8

【正確答案】 BD

【答案解析】

①借：應收賬款210.6

　　　貸：主營業(yè)務收入180

　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30.6

借：主營業(yè)務成本150

　　貸：庫存商品150

②借：管理費用11.7

　　　貸：應付職工薪酬11.7

借：應付職工薪酬11.7

　　貸：主營業(yè)務收入10

　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

借：主營業(yè)務成本8

　　貸：庫存商品8

<2>、業(yè)務（3）～（5）處理不正確的是（ ）。

A、借：銀行存款20

　　　 貸：其他業(yè)務收入20

B、借：主營業(yè)務收入90

　　　 貸：應收賬款90

借：庫存商品75

　　貸：主營業(yè)務成本75

C、借：銀行存款93.6

　　　 貸：其他業(yè)務收入80

　　　　　 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13.6

D、借：其他業(yè)務成本50

　　　 存貨跌價準備9

　　　 貸：原材料59

【正確答案】 B

【答案解析】

③借：銀行存款20

　　　貸：其他業(yè)務收入20

④借：主營業(yè)務收入90

　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)15.3

　　　貸：應收賬款105.3

借：庫存商品75

　　貸：主營業(yè)務成本75

⑤借：銀行存款93.6

　　　貸：其他業(yè)務收入80

　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13.6

借：其他業(yè)務成本50

　　存貨跌價準備9

　　貸：原材料59

<3>、業(yè)務（6）～（8）處理不正確的是（ ）。

A、業(yè)務（6）應確認其他業(yè)務收入300萬元

B、業(yè)務（7）應確認收入60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬元

C、業(yè)務（8）支付咨詢費和違約金都計入管理費用

D、業(yè)務（8）支付短期借款利息計入財務費用

【正確答案】 ABC

【答案解析】

⑥借：遞延收益300

　　　貸：營業(yè)外收入300

⑦借：預收賬款10

　　　貸：其他業(yè)務收入(100×60%－50)10

借：其他業(yè)務成本(70×60%－35)7

　　貸：勞務成本7

⑧借：管理費用20

　　　財務費用10

　　　營業(yè)外支出5

　　　貸：銀行存款35

<4>、根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為（ ）萬元。

A、230，149

B、210，140

C、240，175

D、230，140

【正確答案】 B

【答案解析】 營業(yè)收入=180（5日銷售收入）+10（8日視同銷售收入）+20（10日租金收入）-90（16日銷售退回沖減收入）+80（銷售材料收入）+10（本期確認勞務收入）=210（萬元）；

營業(yè)成本=150（5日銷售成本）+8（8日視同銷售成本）-75（16日銷售退回沖減成本）+50（20日銷售材料成本）+7（本期確認的勞務成本）=140（萬元）。

<5>、甲公司2014年4月產(chǎn)生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為（ ）萬元。

A、30.3，343.3

B、31.3，33.3

C、28.3，323.3

D、30.3，43.3

【正確答案】 C

【答案解析】 營業(yè)利潤=210（營業(yè)收入）-140（營業(yè)成本）-11.7（8日管理費用）-20（30日咨詢費）-10（借款利息費）=28.3（萬元）；

利潤總額=28.3（營業(yè)利潤）+300（30日政府補助收入）-5（30日違約金）=323.3（萬元）。

3 、某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，該企業(yè)采用品種法計算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為17%，2013年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克；投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。

（2）5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費用80000元，期末按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費用。當月，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為600小時，400小時。

（3）月末，按約當產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費用，職工薪酬和制造費用。當月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%。

（4）本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件（符合收入確認條件），每件不含稅售價為1500元，與計稅價格一致，50件用于企業(yè)倉庫建設，該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）

<1>、根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用原材料會計處理表述正確的是（ ）。

A、生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料時，借記“制造費用”科目，貸記“原材料”科目

B、生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目

C、甲產(chǎn)品的材料費用為192000元

D、乙產(chǎn)品的材料費用為160000元

【正確答案】 BCD

【答案解析】 根據(jù)資料（1），甲產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量×單位成本=4800×40=192000（元）

乙產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量×單位成本=4000×40=160000（元）

在領用原材料的時候，原材料減少，則貸記“原材料”科目，因為是直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，則借記“生產(chǎn)成本”科目。

<2>、根據(jù)資料（2）下列各項中，關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費用結(jié)果正確的是（ ）。

A、職工薪酬為78000元

B、制造費用66000元

C、制造費用48000元

D、職工薪酬60000元

【正確答案】 CD

【答案解析】 根據(jù)資料（2）可知甲乙產(chǎn)品共負擔職工薪酬100000（因為總部管理人員的薪酬通過管理費用核算，則不考慮）

甲乙產(chǎn)品共負擔的制造費用=80000（元）

按照工時比例分配，則甲產(chǎn)品的分配比例=甲產(chǎn)品耗用總工時/（甲產(chǎn)品耗用總工時+乙產(chǎn)品耗用總工時）=600/（600+400）=0.6

乙產(chǎn)品的分配比例=乙產(chǎn)品耗用總工時/（甲產(chǎn)品耗用總工時+乙產(chǎn)品耗用總工時）=400/（600+400）=0.4

則甲產(chǎn)品負擔的制造費用=80000×0.6=48000（元）

甲產(chǎn)品負擔的職工薪酬=100000×0.6=60000（元）。

<3>、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關(guān)于甲完工產(chǎn)品成本計算正確的是（ ）。

A、直接人工為55200元

B、直接材料為176640元

C、產(chǎn)品成本總額為276000元

D、制造費用44160元

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 根據(jù)資料（1）（2）可以得到

甲產(chǎn)品共耗用直接材料192000（小題1）

甲產(chǎn)品共負擔直接人工60000（小題2）

甲產(chǎn)品共負擔制造費用48000（小題2）

根據(jù)資料（3）可知當月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，

則甲產(chǎn)品的數(shù)量為：230+40×50%=250（件）

將各個項目的總費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間進行分配，即總費用/完工產(chǎn)品總數(shù)量。

直接材料的分配率=192000/（230+40×50%）=768（因為直接材料是按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入的，所以也是要計算約當產(chǎn)量）

完工產(chǎn)品耗用的直接材料=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接材料的分配率=230×768=176640（元）

直接人工的分配率=60000/（230+40×50%）=240

完工產(chǎn)品負擔的直接人工費=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接人工的分配率=230×240=55200（元）

制造費用分配率=48000/（230+40×50%）=192

完工產(chǎn)品負擔的制造費用=完工產(chǎn)品數(shù)量×制造費用分配率=230×192=44160（元）

甲完工產(chǎn)品成本總額=176640+55200+44160=276000（元）。

<4>、根據(jù)資料（3），該企業(yè)在確定是否采用約當產(chǎn)量比例法時，應考慮的因素是（ ）。

A、各項成本比重大小

B、在產(chǎn)品數(shù)量多少

C、定額管理基礎好壞

D、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小

【正確答案】 ABD

【答案解析】 約當產(chǎn)量法適用于各產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。選項C是在產(chǎn)品按定額成本計價法時考慮的。

<5>、根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，關(guān)于企業(yè)的5月份財務報表中的相關(guān)項目計算結(jié)果正確的是（ ）。

A、資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額為60000元

B、資產(chǎn)負債表“在建工程”項目期末余額為72750元

C、利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額為225000元

D、利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額為180000元

【正確答案】 BCD

【答案解析】 根據(jù)小題1、2、3可知甲完工產(chǎn)品的單位成本為=276000/230=1200

資料（4）的會計處理：

銷售150件：

借：銀行存款263250

　　貸：主營業(yè)務收入（1500×150）225000

　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）38250

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務成本（150×1200）180000

　　貸：庫存商品180000

50件用于倉庫建設，即自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)，視同銷售，不確認收入，因為尚未完工，則計入在建工程：

借：在建工程72750

　　貸：庫存商品（50×1200）60000

　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（1500×50×0.17）12750

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