2020初級(jí)會(huì)計(jì)模擬測(cè)驗(yàn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章

短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不計(jì)入短期借款，所以短期借款的賬面價(jià)值還是500萬元。

2019年7月1日的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 500

　　貸：短期借款 500

按月計(jì)提利息的分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.25

　　貸：應(yīng)付利息 1.25

2019年9月30日的會(huì)計(jì)分錄為：

借：短期借款 500

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.25

　　應(yīng)付利息 2.5

　　貸：銀行存款 503.75

企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款(比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款)，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

本題考核其他應(yīng)付款。應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

【解析2.2】

職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項(xiàng)B，屬于短期薪酬;選項(xiàng)C，屬于其他長期職工福利。

應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款：

借：應(yīng)付票據(jù)

　　貸：應(yīng)付賬款

委托加工物資收回后，直接用于出售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，交納的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣該消費(fèi)品以后銷售時(shí)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，直接通過“銀行存款”科目核算。

需要注意：車間生產(chǎn)工人工資應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，車間管理人員工資則應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。

資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本 350

　　制造費(fèi)用 70

　　管理費(fèi)用 50

　　銷售費(fèi)用 30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 500

資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

扣回代墊款項(xiàng)：

借：應(yīng)付職工薪酬 6

　　貸：其他應(yīng)收款 6

　　代扣個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬 15

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 15

以銀行存款支付工資：

借：應(yīng)付職工薪酬 479

　　貸：銀行存款 479

選項(xiàng)AB，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利，不屬于短期薪酬;選項(xiàng)CD，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的，所以屬于設(shè)定提存計(jì)劃。

資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 200

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (50+40)90

　　——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 60

　　——住房公積金 50

生產(chǎn)成本增加的金額=應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額=500×600×(1+13%)=339 000(元)。

資料(4)會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本 339 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 [500×600×(1+13%)]339 000

借：應(yīng)付職工薪酬 339 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (500×600)300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (500×600×13%)39 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 (500×400)200 000

　　貸：庫存商品 200 000

【答案解析】資料(1)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500(萬元);

資料(2)中無“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額;

資料(3)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=60+50+40+50=200(萬元);

資料(4)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500×600×(1+13%)=339 000(元)=33.9(萬元);

所以，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500(資料1)+200(資料3)+33.9(資料4)=733.9(萬元)。