《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制過(guò)程中組織各層級(jí)管理職責(zé)

　　知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制過(guò)程中組織各層級(jí)管理職責(zé)

　　-董事會(huì)：建立并維護(hù)組織的治理程序，并獲取關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程有效性的保證。

　　-審計(jì)委員會(huì)：

　　*對(duì)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行監(jiān)督，包括信息技術(shù)安全與控制部分。

　　*充分掌握內(nèi)部和外部審計(jì)師在內(nèi)部控制檢査的工作范圍，獲取有關(guān)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的報(bào)告以及管理層對(duì)報(bào)告的反映。

　　高級(jí)管理層：

　　負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的建立與管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，即監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和控制程序的建立、管理和評(píng)估是高級(jí)管理層的任務(wù)之一。

　　操作管理層：

　　在所管轄領(lǐng)域內(nèi)設(shè)計(jì)、應(yīng)用控制流程，并提供持續(xù)的監(jiān)督，也就是說(shuō)一線管理人員的職責(zé)之一是評(píng)估所在領(lǐng)域的控制程序。

　　首席審計(jì)執(zhí)行官：

　　首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)控制程序的適當(dāng)性和有效性發(fā)表總體意見(jiàn)。

　　首席審計(jì)執(zhí)行官通過(guò)實(shí)施審計(jì)和適當(dāng)信賴(lài)其他確認(rèn)服務(wù)提供者的工作來(lái)取得足夠的證據(jù)，并據(jù)此發(fā)表意見(jiàn)。首席審計(jì)執(zhí)行官就該意見(jiàn)與高級(jí)管理層和董事會(huì)溝通。

　　首席審計(jì)執(zhí)行官制訂年度審計(jì)計(jì)劃草案，以獲取充分證據(jù)，評(píng)估控制程序的有效性。

　　審計(jì)師對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。如果在審計(jì)范圍方面存在任何可能阻礙審計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)的缺陷，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)告知高級(jí)管理層和董事會(huì)。

　　內(nèi)部審計(jì)師：

　　為組織所選活動(dòng)和職能的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制程序的有效性提供不同程度的確認(rèn)。

　　外部審計(jì)師：

　　為整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的有效性提供各種程度的保證，外部審計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制（而內(nèi)部審計(jì)師工作范圍涵蓋整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性評(píng)價(jià)）。

　　員工：

　　按照崗位職責(zé)要求履行相應(yīng)的工作職責(zé)。從某種程度上說(shuō)，內(nèi)部控制是企業(yè)中每個(gè)人的職責(zé)，因此應(yīng)成為每個(gè)人工作職責(zé)中明示或暗示的部分。實(shí)際上，所有職員都在產(chǎn)出內(nèi)控系統(tǒng)需要的信息，或在進(jìn)行與內(nèi)控有效運(yùn)行相關(guān)的活動(dòng)。而且，所有職員都有職責(zé)向上層匯報(bào)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題、背離準(zhǔn)則和違規(guī)違法行為。

　　綜合而言，一個(gè)有效的控制系統(tǒng)應(yīng)確保組織中的每一名成員都能發(fā)揮不同的內(nèi)部控制作用。

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