2015年內(nèi)部審計師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》知識點：審計證據(jù)的評估標準

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審計證據(jù)的評估標準

《標準》對審計證據(jù)的標準作了說明，內(nèi)部審計師應該收集充分的（sufficient）、可靠的（reliable）、相關(guān)的（relevant）和有用的（useful）證據(jù)來實現(xiàn)審計業(yè)務目標。

決定審計證據(jù)是否具有證明力，需要內(nèi)部審計師視情況做出判斷。雖然推理判斷被認定具有主觀性，但毫無疑問這些判斷會因內(nèi)部審計師的經(jīng)驗、教育程度以及其他一些個性不同而有所不同，而且這樣的判斷是不容易加以量化分析和比較的。

1.充分的: 是指審計證據(jù)的充分性是充分的信息是指符合事實、滿足條件、具備說服力，可以使審慎的、具備相關(guān)知識的人員得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論的信息。審計證據(jù)的充分性必然受人對事物的不同理解所影響，而人對事物的理解因為一些因素，如擁有的知識范圍、偏見等而存在差異。因此，內(nèi)部審計師不僅要收集充分的審計證據(jù)，而且還應該以聽眾能夠清楚、了解的方式表述審計證據(jù)。

2.可靠的（reliable）:是指通過采用適當?shù)募夹g(shù)可以獲得的至佳信息。特別地，當審計證據(jù)能夠被其他人或事物所驗證，則說明它是可靠的?？煽康膶徲嬜C據(jù)意味著是有效的審計證據(jù)，其準確代表了被觀察事項的真相。審計證據(jù)的可靠性部分依賴于證據(jù)的類型。通常認為原始文件比復印件可靠，直接證據(jù)比旁證可靠。

3.相關(guān)的（relevant）:是指審計證據(jù)能夠支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并且與審計目標相一致。相關(guān)性要求審計證據(jù)與其要證明的事項之間具有一定的邏輯關(guān)系。收集相關(guān)的審計證據(jù)應該在審計目標和審計范圍所涉及的事項中進行。

4.有用的（useful）:是指審計證據(jù)能夠幫助組織實現(xiàn)其目標。組織的至終目標就是要為組織所有者、其他股東們、客戶、顧客等創(chuàng)造價值。因此，收集的審計證據(jù)必須與內(nèi)部審計的目標相一致，即能夠為組織增值，促進組織改善經(jīng)營管理，并且?guī)椭M織實現(xiàn)其目標。

無論如何，風險差異決定了審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。確定的重要風險越大，所需要的審計證據(jù)數(shù)量越多、質(zhì)量越高。

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